增值税资源综合利用文件讲解.ppt

资源综合利用新政策讲解 李沧国家税务局 2015.09 一、主要变化 1、最新的资源综合利用的文件为：财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知 （财税 2015 78号）。 2、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。 3、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退税。 4、取消了原资源综合利用财税【2008】156号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。 一、主要变化 二、享受即征即退的条件 （一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制） （二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。 二、享受即征即退的条件 （三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。 （四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。 （五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。 二、享受即征即退的条件 三、不符合技术标准和条件 已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。 四、受到处罚 已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 五、单独核算 纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 六、资源综合利用纳税人公示 各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。 七、其他 （一）文件执行时间。通知自2015年7月1日起执行。 （二）《资源综合利用认定证书》问题。从2015年1月1日起，发改部门已经停止发放《资源综合利用认定证书》。因此备案原需要《资源综合利用认定证书》的，不再需要。 八、优惠目录的变化 （一）“废渣”，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。其中，采矿选矿废渣中删除了废石、碎屑；其他废渣增加了燃煤炉渣和废玻璃，“污水处理厂污水产生的污泥”不再有“城镇”限制）。 （二）“农作物秸秆”，中增加了花卉以后残留的茎秆。 八、优惠目录的变化 （三）“垃圾”定义的变化 原【2008】156号文件规定：是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾，仅包括这几类，无“等”描述。 现【2015】78号文件规定：“垃圾”，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。 “垃圾”的范围放宽。医疗垃圾可以比照生活垃圾继续享受，工业垃圾种类复杂，已经正列举的可以，其余的不行。 八、优惠目录的变化 八、优惠目录的变化 （四）取消享受的产品 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油不再享受优惠。 八、优惠目录的变化 （五）退税比例降低的主要产品 1、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退70%。原文件掺废渣比例30%，目前提高到70%。 2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。原文件掺废渣比例统一为30%，现在42.5以上的高标号降低为20%，低标号的提高到40%。 3、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为免税，新文件即征即退70%。 4、工业废气生产高纯度二氧化碳。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。（产品增加了工业氢气、甲烷） 5、人发生产档发。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。 八、优惠目录的变化 （五）退税比例降低的主要产品 1、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退70%。原文件掺废渣比例30%，目前提高到70%。 2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。原文件掺废渣比例统一为30%，现在42.5以上的高标号降低为20%，低标号的提高到40%。 3、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为免税，新文件即征即退70%。 4