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* * TIPTOP GP 5.3 教育訓練 鼎捷集團 TIPTOP產品中心 專案管理之成本核算 * 專案收入的確認原則——收入決定成本 遵循權責發生制原則，確認收入方式： 按發貨方式確認收入 按完工百分比確認收入 到款確認收入 ——一個專案只能按一種方式確認收入 ——合約預收款不能確認收入 * 按發貨方式確認收入 公式： 銷售收入金額=（本次發貨的成本金額/合約發貨總成本金額）*合約淨收入總額 其它成本事項預提的方法=本次發貨收入確認比例*其他成本事項總額 適用於硬體供貨專案、系統集成專案、協力廠商軟體銷售專案和自有軟體產品外購專案 * 發貨確認收入的專案成本 成本結轉時間： ——在專案每次發貨確認收入的同時結轉成本 成本結轉金額： ——專案應結轉成本金額=當月實際發貨的商品採購成本金額+專案的其他成本 ——其他專案成本=其他專案總計畫成本*（本次發貨成本/占專案總發貨成本*100） 序號 　 成本專案 備 註 WBS元素 1 商品採購成本 採購 發貨直接入成本 -2-1 2 專案銷售成本 預留支出 按照收入比例計提 -2-4-1 3 培訓費 -2-4-2 4 安裝費 -2-4-3 5 維護基金 -2-4-4 6 資本化成本攤銷 -2-4-6 * 完工百分比的方式確認收入 完工百分比法是根據有關工程成本發生額（必須是實際 增加工程進度的成本支出）與該專案總工程成本預算的 比例 收入的定義： 總收入=外部收入+內外部收入差 總收入：即合併報表收入，結算收入 外部收入：是指各類專案按照客戶階段證明確認的專案收入。 內外部收入差：是指專案總收入與外部收入的差額 完工百分比法適用於軟體發展、技術服務、諮詢、維護 、自有軟體發展類專案 * 收入確認依據 總收入的確認 A.確認依據：使用完工百分比方式確認收入 B.每次確認收入的金額＝計畫收入×工程成本累計支出金額/工程計畫成本－上期累計確認收入 C.收入確認依據的要求：經審核批准的合約分析報告 外部收入的確認 A．收入確認依據：以客戶提供的專案階段證明確認收入實現； B．本期確認收入金額=本期累計確認收入-上期累計確認收入。 如專案中除工程實施成本外，還包括其它銷售成本，如安裝費、培訓費、預留支出等，在每月確認總收入時，按完工百分比例，計提其它成本事項。 銷售成本預提的金額=收入確認比例*其他成本事項總額。 完工百分比的方式確認收入 * 成本結轉、確認的時間： 工程成本發生當期入專案成本 銷售成本根據收入比例進行預提 銷售成本實際支出沖減預提 完工百分比的方式確認收入 * * 適用于培訓專案、集成服務類專案、無法取得階段證明的維護專案、性能測試服務專案。 對於無法取得階段證明的維護專案，如果已收到合約預收款，則從到款當月起按照預算中人工月度預算比例每月進行收入確認，直至預收款確認完畢；如果是後付款則按照到款金額確認收入。 如專案中除工程實施成本外，還包括其它銷售成本，在每月確認收入時，按收入比例，計提其它成本事項。 銷售成本預提的金額=收入確認比例*其他成本事項總額。 按照到款確認收入 * 成本結轉時間：在專案每次到款確認收入的同時結轉成本； 成本結轉金額：專案應結轉成本金額=專案計畫成本×收入確認比例 工程成本發生時歸集在未完工程，待收入確認時結轉成本 確認收入的同時結轉銷售成本，進行預提，銷售成本支出時沖減預提費用。 按照到款確認收入 * * 成本的核算 物料成本的核算 1.核算原則：以料號+專案代碼核算成本 總結專案成本的核算 對於購買原料自製成品再售出的或直接採買進來再售出的，以發貨的產品的成本來歸入專案成本 對於由於專案發生的費用類，在歸入專案成本時有兩種： 1、在發生當期直接計入專案成本 2、先預提費用，實際發生時再沖預提 類型 料號 專案號 期初金額 本期增加金額 本期減少金額 出貨金額 期末金額 原料 E01 1-001 100 500 550 0 50 E01 2-001 50 200 150 0 100 F01 1-001 200 1000 1100 0 100 F01 2-001 300 1500 1700 0 100 原料小計 650 3200 3500 0 350 半成品 C01 1-001 0 1500 1000 　 500 C01 2-001 0 1650 1500 　 150 D01 2-001 0 200 150 0 50 半成品小計 0 3350 2650 0 700 成品 A01 1-001 0 800 500 500 300 A01 2-001 0 1500 1200 1200 300 A02 2-0