第十九章结束审计工作.pptVIP

§19.1 管理层声明书和律师声明书 一、取得管理层声明书 是被审计单位管理层在审计期间向CPA提供的各种重要口头声明的书面陈述(高管签名)→会计师事务所。 管理层声明书不能被视为十分可靠的证据。 管理层声明书的日期→审计报告日 1.管理层声明书的作用 2.管理层声明书的内容 如果被审计单位管理层拒绝准备声明书并拒绝签字 →CPA就应考虑签发保留意见或无法表示意见的审计报告。 (二)取得律师声明书 1. 律师声明书：是被审计单位律师对CPA函证问题的答复和说明。 2.对律师的询证函内容：应包括被审计单位叙述和评价与该律师业务相关的期后事项和或有事项等的情况。 3.律师的责任：声明被审计单位对有关期后事项和或有事项等的叙述是完整的(或指明其疏漏)，并对其相关说明做出评价。 4.如律师拒绝提供或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正→CPA一般应认为审计范围受限，不能出具无保留意见。 §19.2 评价审计结果 一、审计差异的汇总和评价 二、编制试算平衡表 四、对财务报表总体合理性实施分析程序 (二)与治理层的沟通 沟通事项: 1.审计中发现的问题 §19.3 形成审计意见 一、评价财务报表的合法性 会计政策 会计估计 会计信息质量 报表披露 审计工作底稿的复核 * * §19 结束审计工作 本章主要内容： 管理层声明书和律师声明书； 评价审计结果； 形成审计意见。 律师声明书通常可提供充分有力的证据→有助解释并报告期后事项和或有事项。 注意：律师声明书本身不足以对CPA形成审计意见提供基本理由。 被审计单位 律师 CPA 律师询问函 律师声明书 被审计单位 聘用 审计差异 核算差异 重分类差异 建议调整不符事项 未调整不符事项 调整分录汇总表 未调整不符事项汇总表 重分类分录汇总表 重要性 ①明显小于②？ 是 审计证据充分？ 否 追加审计程序 否 提请客户做进一步修正 是 AR＜可接受水平？ 可以是无保留意见 是 非无保留意见 否 ①汇总差异 ②重要性(修正后)水平 三、整理和复核审计工作底稿 复核内容: (1)工作是否已按规定执行(法律法规、职业道德规范和业务准则)； (2)重大事项是否已提请进一步考虑； (3)相关事项是否已适当咨询，其结论是否得到记录和执行； (4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围； (5)已执行的工作是否支持结论，并适当记录；(6)获取的证据是否充分、适当； (7)业务程序的目标是否实现。 已审财务报表 CPA的预期值/同行业有关资料/其他相关资料 五、与管理层和治理层沟通 (一)与管理层的沟通 财务报表审计相关事项(含与治理层沟通的相关事项) 2.CPA的独立性 3.其他需沟通事项 CPA对被审计单位会计处理质量的看法; 审计中遇到的重大困难； 尚未更正的错报(除非错报明显不重大); 其他重大事项； 提请治理层注意的管理层声明。 二、评价财务报表的公允性 报表整体合理性 报表列报与内容的合理性 报表反映的真实性 工作底稿 助理人员 编制 主任会计师 全面/最终 复核 监督 CPA 逐张复核 监督 重要会计账项； 重要审计程序； 重要审计调整； 发现的问题及其影响； 已审报表总体合理性等。 重大会计审计问题； 重大审计调整； 重要审计工作底稿； 审计工作是否符合会计师事务所的质量要求等。 部门经理 重点复核 监督 项目经理 详细复核 监督 审计是否已按规定完成？ 重大事项是否提请考虑？ 相关事项是否适当咨询？结论是否得到记录和执行？ 审计工作是否充分？(审计证据/审计目标) 是否已完成规定审计任务(遗漏/?充分)； 列举审计中发现的问题及提出的处理意见。