中国税制完整的讲义.ppt

五、确定应纳税所得额的其他规定 (一)亏损的弥补 企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 * (二)关联企业间业务往来的税务处理 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。 * 第四节 优惠政策 一、减免税优惠 (一)对生产性投资企业的税收优惠 生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第五年减半征税。 * (二)对特定地区投资的税收优惠 1.设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立的机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。 * 2.设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在的城市老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。 * 3.设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在的城市老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，减按15%的税率征收企业所得税。 * (三)对国家鼓励重要项目进行投资的税收优惠 1.从事港口码头建设的中外合资企业，经营期在15年以上的，经企业申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半征所得税。 * 2.在海南经济特区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，经企业申请，海南省税务机关批准，从开始获利年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半征所得税。 * 3.在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经企业申请，上海市税务机关批准，从开始获利年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半征所得税。 * 二、再投资退税优惠 (一)再投资退税的条件和优惠办法 1.部分退税：外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。 * 2.全部退税：外国投资者在 中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资 于海南经济特区内的基础设施建 设项目和农业开发企业，经营期 不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的所得税税款。 * (二)再投资退税的管理 1.外国投资者应提供确认其用于再投资利润所属年度的证明。 2.外国投资者应自其再投资资金实际投入之日起一年内申请退税 。 3.再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，外国投资者应提供有关部门的证明。 * 第五节 应纳税额的计算 一、应纳税额的计算 (一)季度预缴所得税税额的计算 纳税人分季预缴所得税时，应按季度的实际利润额预缴；按实际利润额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的25% 预缴或经税务机关认可的其他方法预缴。 (二)年终汇算清缴所得税税额的计算 * 二、境外所得已纳税额的扣除 (一 )扣除限额的计算 扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税额× 来源于某外国的所得÷境内外所得总额 * (二)准予扣除的境外已纳税额 境外已纳税额是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款。 境外已纳税额的扣除仅用于总机构设在中国境内的外商投资企业。 * (三)全年应纳税额的计算 全年应纳税额=境内外应纳税 所得额×税率－境外已纳税款的扣除 * 三、预提所得税的计算 (一)预提所得税的征税对象 预提所得税的征税对象是对在中国境内没有设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其