深圳绩效审计实务与体会柯剑.pptVIP

政府绩效审计实务与体会 柯 剑 二O一一年六月海 一、深圳对绩效审计的探索 1、深圳绩效审计工作的准备 （1）1998年提出深化预算执行审计 （2）财政体制改革与审计监督(透明度增加违规递减) （3）审计的客观使命与发展方向 （4）移植创新 加强互动（人大、政府） （5）观念创新 视角创新（关注点的转变） （6）积极探索努力实践（2001-2005） 2、法律环境 2001年6月1日实施 《深圳经济特区审计监督条例》 第二章 财政审计监督 第十三条 审计机关应当加强对本级各部门的绩效审计工作。 第十四条 审计机关进行绩效审计应当根据效率、效益、效能、环境和成本，采取纵向和横向的方法进行定量和定性的比较分析，并作出审计判断。 第十五条 审计机关应当在每年第四季度向本级政府和上一级审计机关提出绩效审计报告，并受本级政府委托，向本级人大常委会报告绩效审计工作情况。 3、政治、经济、社会环境 （1）深圳作为一个发展了二十五年的经济特，为开展绩效审计提供了较为有利的经济、政治和社会环境（政府不护短、好的审计环境） （2）大社会、小政府的经济管理模式，财政投入更多倾向于公共服务 （3）构建公共财政，推行部门预算，民主与法制意识、绩效观念逐步形成和增强 4、深圳绩效审计选项基本情况 （1） 绩效审计分类应视资源利用所达成的目标而定，即部门履行的职责（生态环境、社会保障、公共服务、部门预算、专项资金、政府投资、其他） （2）专项资金种类繁多应根据实际情况选择具备重要性的项目即：有改进空间和政府急于解决的典型项目（因其.相对管理制度比较完善..评价标准容易获得…较大的空间-有法不依执法不严的现状） （3）结合本地审计环境、审计资源特点挑选审计机关能够胜任的审计对象（选项理念 从小事做起、把小事做成） （4）通过选项评估首先挑选易于被审计单位整改、利于审计成果的提升和利用的项目 5、深化预算执行审计的有效方法 （1）绩效审计是预算执行审计更深层次的体现 （2）绩效审计的特性使审计评价更能结合实际 （即：抓住重点，只对能够评价的内容发表 意见） （3）能有效地推动政府部门的防疫体系建立 利于政府部门自我整治和完善 （4）有利于对行政成本的关注和控制 （5）促进管理者节约资源，建立为纳税人理财 的观念 二、绩效审计项目的筛选 1、绩效审计项目的策划及预选 （1）从预算执行审计的延伸审计过程中挑选合适的备选 项目（如：2001年财政处预算执行审计组从延伸 审计中提出了对资源、环境、交通、医疗、教育、科技、农业等部门进行绩效审计的备选项目） （2）从相关信息中进行选择 A、其他业务处室提供的 情况（海上田园） B、外部信息、提案、信访等 （关注工作及身边事1030车船税） （3）通过选项调查从宏观上把握绩效审计围绕地方政府 中心工作来开展，微观上了解被审计单位的配合程 度问题（建立滚动式计划项目库） 2、项目筛选和确定的原则 原则三： 原则四： 三、充分的审前调查 1、审前调查的内容 首先要把审前调查的内容框定在被审计单利用公 共资源购买产品或购买服务所达到的目标、营运 管理和资源利用过程的绩效状况等方面。如:医疗 设备绩效审前调查 （1）医疗设备的采购（程序合规、节约时效） （2）医疗设备的管理（有无制度、执行状况） （3）医疗设备的使用（绩效3E、风险及增值） 2、审前调查的对象 （1）根据审计期间财政投入状况（财政局等） （2）审计期间计划完成情况（发改委、主管局） （3）被审计单位各业务部门（特别是技术部门） （4）其他有必要调查的对象（相关部门、公众） 3、审前调查的方式 主要围绕资源配置、财政资金分配、建章立制、经济、社会效益、内控制度等方面的情况进行深入调查，要求被调查单位提供相关书面材料如 （1）问卷调查 （2）调查表格 4、审前调查应注意的其它事项 （1）主管部门及被审计单位制度执行情况 （2）了解部门的配合情况及配合程度 （3）预计增值性和审计风险评估 （4）初步确立审计目标（要达到的境地、标准） 另外：还应关注被审计单位的可改进空间和 审计实施的可操作性 审前调查一要有战略眼光、二要讲求公共关系 1、审计方案的重要性 （1）审计方案的制定是绩效审计的重要环 节，由于绩效审计的特性，使审计方 案的个性化特征尤为明显（不可替代性） （2）