第十章税收征收管理.ppt

（四）税收保全的法定程序 1.?责令纳税人提前缴纳税款； 2.?责成纳税人提供纳税担保； 3.?冻结纳税人的存款； 4.查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产。 七、税务检查 税务检查是指经济监督机关和组织以国家税务法律、法规为依据，对纳税人、扣税义务人履行纳税义务和代扣代缴税款义务的情况下进行的审查监督活动。 税务检查不仅要检查纳税人、扣缴义务人遵守税收实体法的情况，同时，还要检查其遵守税收程序法的情况。 税务检查的主体 税务检查的主体是经济监督机关和组织. 经济监督机关主要是指各级税务机关； 经济监督组织主要是指各类会计师事务所、审计师事务所、税务咨询事务所、经济师事务所等具有检查资格的中介组织。 它们与各级税务机关一起构成了一个比较完整的税务检查的主体。 税务检查的客体 税务检查的客体是纳税义务人，同时还包括代扣代缴、代征代缴义务人和纳税担保人等。 税务检查的对象是纳税人履行纳税义务的情况，即检查纳税义务任何代扣代缴义务人以及纳税担保人是否及时足额报缴税款，有无拖欠、偷逃、漏缴税款的情况。 税务检查的范围 （一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 （二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 （三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 税务检查的范围 （四）询问纳税人、扣缴义务人纳税或者与代扣代缴、代收代缴有关的问题和情况。 （五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 （六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式检查存款账户存款证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其它金融机构的存款账户；查核从事生产、经营的纳税人的储蓄存款，须经银行县、市支行或者市分行的区分理处核对，指定所属储蓄所提供资料。 税务检查的形式 纳税检查的形式，是指纳税检查采取的具体组织形式。 为了有利于组织力量，加快税务检查速度和提高税务检查效果，在开展纳税检查时，必须根据不同时期提出的检查任务、范围、时间、目的和要求等具体情况，按照专业检查与群众检查相结合、重点检查与一般检查相结合的原则，确定相应的具体检查形式 群众检查 群众检查：主要包括企业自查和互查两种形式。 1.企业自查。企业自查是指税务机关会同其主管部门组织纳税企业的财会人员自行检查的一种形式。企业自查一般是现有税务机关提出明确的检查要求，布置自查提纲。 2.企业互查：是指在税务机关的指导下，将纳税单位的财会人员按系统、按行业或按地域组成临时查账机构，在企业之间相互检查的一种形式。 采用这种检查方式，有利于解决同类型企业在纳税方面存在的某些共性问题。但如果组织不好，很可能出现相互包庇的现象，使检查失去实质性意义。 专业检查 专业检查是指税务机关进行的检查。 它是纳税检查的主要形式。 它的具体形式可分为自管自查、联合检查和专门检查。 自管自查 自管自查是指税务专管员对其管辖区内的纳税人进行税务检查。 这种检查的最大优势是，由于税务专管员对其所管辖的纳税人的情况熟悉，能够及时发现问题，迅速解决问题，因而这种检查方式多用于日常的业务检查。 联合检查 联合检查可分为： 税务机关的联合检查 税务机关会同有关部门的联合检查 专门检查：对纳税人进行的专项检查。 八、税务代理 所谓税务代理，是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 税务代理的基本特征 （一）主体资格的特定性。在税务代理法律关系中，代理行为发生的主体资格是特定的，作为代理人一方必须是经批准具有税务代理职业资格的注册税务师和税务师事务所。 （二） 法律约束性。税务代理不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为。 税务代理的基本特征 （三）内容确定性。注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政章程的形式确定，注册税务使不得超越规定的内容从事代理活动。 （四）税收法律责任的不转嫁性。税务代理是一项民事活动，税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。 （五）有偿服务性。 税务代理业是智能型的科技与劳动相结合的中介服务行业。它以服务为宗旨，以社会效益为目的，在获取一定的报酬的前提下，既服务于纳税人、扣缴义务人，又间接地服务于税务机关。 税务代理的基本原则 （一）自愿委托原则。税务代理属于委托代理的范畴，必须依照民法有关代理活动的基本原则，坚持自愿委托。