商务部新政和两税合并的企业应对攻略 财务总监年会.pdfVIP

商务部新政和两税合并 的企业应对攻略 演讲者：黄立冲、刘方权 演讲者：黄立冲、刘方权 盛富资本国际有限公司 中国·深圳财务总监年会 2007年2月2日 目录 3 企业所得税法新政 3 企业所得税法新政 8 商务部新政对资本运作的影响 8 商务部新政对资本运作的影响 16 企业常见的税务认识误区 16 企业常见的税务认识误区 26 盛富资本简介 26 盛富资本简介 2 企业所得税法新政 企业所得税法新政 企业所得税法草案新变化 统一后的内外资企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业实行20% 的 照顾性税率。 按原税法规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业，在新税法实施后5年内逐 步过渡到新的税率；对按原税法规定享受定期减免税优惠的老企业，新税法实 施后可以按原税法规定继续享受尚未享受完的优惠，但因没有获利而尚未享受 优惠的企业，优惠期限从新税法实施年度起计算。 对现行税收优惠政策进行了整合，实行鼓励节约资源能源、保护环境以及发展 高新技术等以产业优惠为主的税收优惠政策。整合后税收优惠主要内容包括： 对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率，扩大对创业投 资等企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方 面的税收优惠； 保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策；对劳服企业、福利企 业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策； 取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策，以及产品主要出口的外资企 业减半征税优惠政策等。 4 企业所得税法草案新变化（续） 新增概念草案首次引入了“居民企业”、“非居民企业”概念。草案同时取消了现 行内资税法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，实行法人税 制，将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织。 重防避税为了防范各种避税行为，草案借鉴国际惯例，对防止关联方转让定价 作了明确规定，同时增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税地避税、核 定程序和对补征税款加收滞纳金等条款。 5 新税法显著降低内资企业实际税负 新税法将法定税率水平确定在25% ，并将税收优惠转向以产业优惠为主，地区优 惠为辅。这将使内资企业整体实际税负将有所下降、外资企业整体实际税负上 升。 具体实施则是08 年1 月，对内资企业的效应立竿见影，但对外资由于有过渡期。 在现行税收政策下、扣除税收优惠后内资企业实际所得税税负平均为25%左右， 而外资企业实际所得税税负平均仅12%左右。 新税法将实行： 对企业真实合理工资支出据实扣除