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魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院 * 财务报表分析——企业诊断Analyzing Financial performance 一．会计基础 (Basis of Financial Accounting) １．帐户结构　 借方 Debits 　（帐户名称） 　贷方Credits 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用、成本的增加 费用、成本的减少 收入的减少 收入的增加 利润的减少 利润的增加 魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院 * 财务报表分析——企业诊断 ２．复式计帐法(double-entry accounting) 　 为了全面地反映每项经济活动的发生情况，对任何一项经济活动都应当根据它的性质和内容，在有关的至少两个帐户中进行登记，一方面记入一个或几个帐户的借方；另一方面记入另一个或几个帐户的贷方，记入借方的数额和记入贷方的数额必须相等。这种记帐方法就称为复式记帐法。 有借必有贷，有贷必有借，借贷必相等 优点：?能够系统地、清晰地反映出会计事项的内容以及会计帐户变化的对 应关系，从而一目了然地看出企业的经济活动过程，为企业的经营 管理提供帮助. ?能够较容易地发现记帐错误，保持帐户记录的正确性。从而为编制 资产负债表、利润表和财务状况变动表提供正确的数据。 魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院 * 财务报表分析——企业诊断二．企业会计和财务管理的关系 企业会计： 主要任务是工资、材料、销售收入和成本等的核算记帐 工作以及企业财务报表的编制工作。它着重记录反映企业过去和 现在已经做的事情 财务管理： 是利用会计材料所提供的数据以及企业外部市场的信息情报，分 析研究企业的长处和短处，给决策者提供依据。主要考察资产如 何利用最为有利，资金如何取得更有利，以及全企业财务（经营） 计划的编制、财务控制和考核),它着重设计将来要做的事情. 魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院 * 财务报表分析——企业诊断三．报表介绍 １．报表的目的: ?内部用户：企业管理层 （为企业决策；不受会计原则限制；评价尺度不一） ?外部用户：投资者、债权人、供应商、消费者和政府机构等。 （为外部决策；遵循会计原则；统一评价尺度） 魏嶷 德累斯顿银行教研室 中德学院 * 财务报表分析——企业诊断 ２．资产负债表(Balance Sheet) ——反映企业财务状况 编制公式：　资产(Assets)＝负债(Liabilities)＋所有者权益(Owners’ Equity) 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 1406300 820745 短期借款 22 300000 50000 短期投资 2 15000 应付票据 23 200000 100000 应收票据 3 246000 应付帐款 24 953800 953800 应收帐款 4 300000 600000 其他应付款 25 50000 50000 减：坏帐准备 5 -900 -1800 应付工资 26 100000 100000 应收帐款净额 6 299100 598200 应付福利费