审计程序与技术.pptVIP

函证前的考虑 函证的范围与程度 被函证单位的特性：独立、客观性、回函习惯、回函期限、理解 力 函证帐项的固有风险和控制风险评价结果 函证结果的可靠性 函证设计（肯定式？否定式？空白？余额？交易？） 函证如何实施 对函证结果评估 CGA审计程序和技术 * 函证与审计目标的关系 应收账款的函证 可靠的回函可以证明金额、存在、所有权，无法证明可收回性 函证寄销存货 可靠的回函可以证明存在及所有权，无法提供计价信息 函证应付账款 可靠的回函可以证明存在、完整性、义务、金额 考虑： 一般情况下，应收账款、应付账款主要风险是什么？函证可以减少 相应的风险吗？替代测试呢？ 主要风险：应收账款---高估资产 应付账款---低估负债 CGA审计程序和技术 * 函证时间 资产负债表日前（例如：期中审计）函证 适用于：审计时间要求紧迫 函证事项固有风险与控制风险较低 资产负债表日函证 尽早进行 再次函证 适用于：未回函事项 回函确认后发生重大调整的事项 实施再次函证