税法-第1章(总论).pdfVIP

2018 注册会计师税法课程 李彬教你考注会 | BT学院陪伴奋斗年华 主讲人 ：李彬 BT学院 | 李彬教你考注会 2 第一章 税法总论  税法 的概念  税法原则 目录  税法要素 CONTENTS  税收立法与我 国现行税法体系  税收执法  税务机 关和纳税人的权利和义务  国际税收 关系 3 第一节 税法的概念 一、税法的概念 1.税收是政府为了满足社会公共需要 ，凭借政治权力 ，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （1 ）税收是国家取得财政收入的一种重要工具 ，其本质是一种分配关系 （2 ）国家征税的依据是政治权利 ，它有别于按生产要素进行的分配 （3 ）国家征税的目的是满足社会公共需要 2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 3.税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 （1 ）从法律性质上看 ，税法属于义务性法规 ，以规定纳税人的义务为主。 （2 ）税法具有综合性 ，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系 ，其内容涉及课税的基 本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。 4.税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 ，既要保证国家税收收 入 ，也要保护纳税人的权利 ，两者缺一不可。 BT学院 | 李彬教你考注会 4 第一节 税法的概念 二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务的关系。 税收法律关系包括三方面内容 ：税收法律关系的构成 ；税收法律关系的产生、变更与消灭 ；税收法律关系 的保护。 BT学院 | 李彬教你考注会 5 第一节 税法的概念 指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人 （征纳双方 ）。 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 ； 另一方是履行纳税义务的单位和个人 （按照属地兼属人的原则确定 ） 指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 ，即征税对象 ； 客体 所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得 ，财产税法律关系客体即是财产。 税收法律关 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务 ，是税收法律关系中最实质的东西 ，也是税法的灵魂。 系的构成 它规定权利主体的权利。 （1 ）税务机关 ：权力是依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚 ；义务是向纳税人宣传、 内容 咨询、辅导解读税法 ，及时征收税款。 （2 ）纳税人 ：权力是多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议等。义 务是办理纳税登记、进行申报、接受税务检查、依法纳税等。 税收法律关 由税收法律事实来决定。税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。 系的产生、 税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。 变更和消灭 税法法律行为是指税收法律关系主体在正常意志