增值税理解笔记.docVIP

第一章 增值税 一、增值税征收范围 生产零售、批发进口、加工和修理修配； 二、特殊规定 1.邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位发行报刊征收增值税； 2.集邮商品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，征收增值税； 3.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税； 4.是同销售货物的特殊行为 （1）将货物交付其他单位或个人代销 （2）销售代销货物； （3）设两个以上机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；这是因为普通销售的会计分录是： 借： 银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额） 意思是购买者承担了，由卖方代缴。但是自产或委托加工的货物自用的（含义：有增值就得交税），没有买方，自己承担，视同销售，其实是自己交。而要是原来自己购买的用于非增值税项目的，因为买的时候自己已经交过了，自己在消费时就不用再交了。 借：库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 也就是说对内的是指不包含购买的，对外的包含。 三、免税项目 1.法定免税项目 农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品（自己是指其他个人）。 2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 （1）资源综合利用鼓励节能减排的优惠 优惠方式 优惠项目 免征 再生水、污水处理劳务、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎等 即征即退 工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物 即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力 （2）对宣传文化事业实行增值税优惠的规定 党报党刊、政府及政府组织报刊、中小学课本、少年儿童报刊、少数民主文字出版物、盲文书刊、五个民族自治区内注册的出版单位的出版物等特殊出版物先征后退。 县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。 （3）2008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税 （4）融资租赁 批准状况 融资租赁货物最终所有权 缴纳税种 所属项目 央行和对外经济贸易合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 营业税 金融业 所有权转让给承租方 其他单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 服务业——租赁业 所有权转让给承租方 增值税 销售货物 （5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征收范围，不征收增值税； （6）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用（比如初装费就属于一次性费用，但与销售数量无关不交增值税交营业税。小规模纳税人纳税人某家用电器修理厂会计核算健全，20年营业额l20万元，一直未向主管税务机关2011年月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计234万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。（ ）万元。 A0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40 【答案】D 【解析】本月应缴纳增值税=23.4÷（1+17%）×17%=3.4（万元）。国家税务总局《关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税发[1994]59号）规定，已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 处理旧固定资产处理旧物 旧货 一般纳税人 应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%/2 应纳税额=含税销售额/（1+）×=含税销售额/（1+）× 应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%/2 小规模 应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2% 销项税额的计算 1