审计知识概述.ppt

第一章 审计职业 学习目的： 1、理解审计产生与发展的原因。 2、理解审计与会计的区别。 3、理解审计的含义。 3、掌握国家审计，CPA审计，内部审计的产生和发展，特征以及相互之间的差别与联系。 4、了解审计客体的演变。 5、掌握审计的分类。 本章内容框架 一、审计的产生与发展 （一）原因： 1、审计产生的前提—两权分离 2、审计的地位—经济的发展程度 （二）审计（Auditing）、验证（Attestation）、鉴证（Assurance） 验证（Attestation）是对别人的认定的可靠性发表“专业”结论。 鉴证（Assurance）是提高决策者所需信息或相关内容的质量的独立专业服务。 审计（Auditing）是针对财务活动和报表发表意见。 三者关系： （三）审计的含义： 1、审计的定义： 审计是指由独立的专职机构和人员，根据授权和委托，依据既定标准，对被审计单位的会计报表和相关资料及其所反映的经济活动，客观地获取和评价审计证据，以确定其与既定标准的符合程度，并向利害关系人报告审计结果的系统过程。 2、审计关系 （四）会计与审计 1、相同之处： （1）工作对象均是企业会计资料 （2）工作范围均要涉及企业内部控制 （3）都要对企业经营管理活动进行监督 （4）都要促使企业改善经营管理，提高经济效益 2、审计与会计的不同 （1）目标不同 （会计目标：给管理当局提供会计报表；审计目标：对被审计单位会计报表的“两性”发表意见。） （2）方法不同 （会计：计量和记录；审计方法：检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核） （3）职能不同 （会计：计量；CPA审计职能：鉴证） （4）责任不同 （会计责任：建立健全内部控制，保护资产的安全与完整，保证会计资料的真实、合法、完整；审计责任：对出具的审计报告的负责） 二、审计的类别： 1、按主体的不同，分为政府审计、内部审计、和注册会计师审计。 2、按目的、内容的不同，分为会计报表审计、合规性审计和经营审计。 3、按与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计。 4、按范围的不同，分为全面审计和局部审计(综合审计和专题审计)。 5、按实施时间的不同，分为事前、事中和事后审计，定期和不定期审计，期中和期末审计。 6、按执行地点的不同，分为就地审计和报送审计。 7、按审计选择角度，分为强制审计和委托审计。 三、审计主体 （一）国家审计 1、国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离。 2、国家审计在我国的发展： （1）古代国家审计（公元前11世纪-1840） 萌芽于夏禹时期 ——“会稽”的产生 西周——宰夫“掌治法以考百官府郡都县鄙之治”； 秦汉——御史大夫；上计律是我国审计立法的开端； 隋、唐——比部—独立于财政部门之外,司法审计模式； 宋——审计院 我国古代审计制度的特点:皇家审计、审计监督与行政监察、司法监督融为一体。 （2）近代国家审计（1840-1949） 1912年中华民国在国务院下设审计处； 1914年北洋政府将其改为审计院，同年颁布《审计法》，这是我国正式颁布的第一部《审计法》； 1928年国民党政府设审计院，并颁布了《审计法》和实施细则，次年颁布《审计组织法》 ； 1933年改审计院为审计部，直属监察院，将审计机构置于监察系统之中； 1932年，中央革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会； 1934年，中华苏维埃中央政府颁布《审计条款》。 （3）现代国家审计（1949年至今） 1982年，《中华人民共和国宪法》规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督，审计机关在国务院总理的领导下，独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”、“县级以上地方各级人民政府设立审计机关，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作”。 1983年，国家审计署的成立； 1988年，国务院出台《中华人民共和国审计条例》； 1994年，《中华人民共和国审计法》的颁布； 1996年，《中华人民共和国国家审计准则》的颁布； 1997年，《中华人民共和国审计法实施条例》的颁布； （4）我国审计署2003-2007年审计工作发展规划 A、“两个并重”和审计结果公告制度。 “两个并重”——财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重；审计与专项审计调查并重。 效益审计主要包括重大违法违规案件、因盲目决策造成的资源浪费和国有资产流失、单纯追求速度而片面提供优惠政策造成国家和人民群众利益受到损害三个领域，和两条主线——公共资金使用效能和环境资源效益。 B、财政、金融审计