研发费用税前加计扣除申报要点 2014年2月.pptVIP

一 、简化流程 审核前移 （一） 窗口受理、审核 1、核对备案资料是否齐全、合法、有效，主表及附列资料填写是否完整准确，印章是否齐全； 2、通过综合业务管理系统审核纳税人企业所得税是否实行查帐征收方式，不是查账征收的纳税人。 3、审核纳税人主表填写内容与附报资料是否一致，原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章； 4、对于纸质资料不齐全、填写内容不完整的，当场一次性告知纳税人补正或重新填报。 （二） 后台核准 对于纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的，在系统中正确录入相关信息，同时制作《备案类减免税执行告知书》送达纳税人 。 二、备案管理 关注的问题： 1.备案截止时间？ 2.忘了备案如何处理？还能补备案吗？ 3.已经备案，主管税务机关后续管理中发现不符合条件如何处理？ （一）事前备案 纳税人享受事先备案类税收优惠项目，由企业向所在地的主管税务机关报送相关资料提请备案，经主管税务机关审核后报县（市、区）局备案。对符合或不符合税收优惠政策条件的，均由县（市、区）局制发《备案类税收优惠执行告知书》，告知纳税人执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。 注意：事后备案项目 备案时限 企业应当于纳税年度终了后4个月内向所在地税务部门办理上一个纳税年度研究开发费用税前加计扣除的备案手续。未及时向税务部门备案或未通过备案审核的，不予加计扣除。 企业跨年度的研发项目，采用一次性备案 ?企业研究开发费用已作资本化处理的，应当在相应的无形资产首次摊销年度终了后4个月内，向税务部门一次性办理备案手续，在摊销完成前无需重复备案，但企业必须建立相应台账备查。 ——福建省人民政府办公厅转发省国税局省地税局省科技厅关于《福建省企业研究开发费用税前加计扣除实施办法》的通知（闽政办〔2013〕93号） 注意：一次性备案可能出现的税企争议，如何管理  （二）企业所得税减免税逾期备案补受理 “未落实优惠政策也是收过头税” 全省地税系统开展企业所得税优惠政策落实情况自查，自查范围为2011年、2012年纳税年度企业所得税优惠项目的执行情况，重点是辖区内纳税人生产经营项目符合所得税优惠条件但未实际享受优惠的情况。各级地税机关在2013年8月底前完成自查工作。 主动作为 确保落实 对当期符合优惠政策条件的纳税人，由于不了解优惠政策或者不了解申请程序、期限等原因，未及时申请备案，导致未享受税收优惠的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条以及《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）第五条、第七条的规定，允许纳税人在优惠事项所属年度的次年6月1日起三年内补申请备案，主管地税机关追溯备案登记后，纳税人据以进行补充申报，并申请退还多缴的税款或抵缴以后应缴的企业所得税税款。 ——《福建省地方税务局关于进一步落实企业所得税优惠政策的通知》（闽地税〔2013〕119号 ） （三）后续管理 企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。（国税发[2008]111号 ) 减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。 纳税人责任：资料的真实性、准确性 需备注“与原件相符”并加盖公章 三、备案申报要点 备案报送内容： （一）《企业所得税税收优惠事项备案表》；　　（二）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件或政府部门立项计划书；　　（三）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；　　（四）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的组成情况和专业人员名单及职责分工情况；　　（五）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》；　　（六）委托、合作研究开发项目的合同或协议及复印件；　　（七）项目年度总结报告，包括：　　1.本年度项目研究的内容；　　2.本年度项目研究的资金来源、支出情况；　　3.本年度项目研究取得的阶段性成果。　　（八）税务部门要求提供的其他资料。 ——福建省人民政府办公厅转发省国税局省地税局省科技厅关于《福建省企业研究开发费用税前加计扣除实施办法》的通知 ????????闽政办〔2013〕93号 （一）立项