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第四章 货币资金和应收项目 第一节 货币资金 第二节 应收项目 第一节 货币资金 货币资金是停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 在经济生活中，货币资金又被称做广义的现金，而狭义的现金则仅指库存现金。 库存现金 企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。 (一)现金管理的有关规定 1. 现金的使用范围。 2．库存现金的限额。 3．现金的日常收支控制。 （二）现金收支的核算 1. 账户设置。为了总括地反映企业现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 2．序时核算。由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记现金日记账。 核算举例 （1）提取现金20 000元，以备日常开支。 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 （2）办公室张江预借差旅费1500元，会计人员审核后，支付现金。 借：其他应收款 1500 贷：库存现金 1500 （3）办公室张江报销差旅费，并交回剩余款项300元(原借1 500元，报销1 200元)。 借：库存现金 300 管理费用 1200 贷：其他应收款 1500 （4）企业销售剩余材料收到现金2340元。 借：库存现金 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费－－应交增值税 （销项税额） 340 （5）办公室王兰购买办公用品560元。 借：管理费用 560 贷：库存现金 560 （三）现金的清查 库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。 现金清查的基本方法是实地盘点。 会计人员对于现金盘点中出现的盈亏，要查明原因，及时报告单位领导，并填列“库存现金盘点报告表”。 现金清查的核算 现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 盘盈的现金，记入“其他应付款－－×××”或者“营业外收入”科目。 盘亏的现金，记入“其他应收款－－×××”或者“管理费用”科目。 银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。 银行存款管理制度 1．银行存款账户的开设。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 2．银行结算纪律。单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 支付结算方式 (1)仅在同城使用： 支票(10天)，银行本票（2个月） (2)仅在异地使用： 汇兑，银行汇票（1个月），托收承付，（信用证） (3)同城异地均可： 商业汇票(6个月)，委托收款，信用卡 不同结算方式的核算 通过“银行存款”核算的有: 支票，汇兑，托收承付，委托收款等四种； 通过“应收票据”或“应付票据”核算的是：商业汇票； 银行汇票，银行本票，信用卡和信用证通过“其他货币资金”核算。 银行存款的核算 1．总分类核算。为了总括地反映企业银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款” 科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。 2. 序时核算。为了随时掌握银行存款的收支和结存情况，企业应按开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类设置银行存款日记账，进行序时核算。 核算举例 (1)收回应收账款20 000元，银行已入账。 (2)企业销售产品，收到货款50 000元，增值税8 500元，存入银行。 (3)支付电话费8 000元。 (4)支付采购商品价款20 000元，增值税 3 400元。 银行存款的清查 银行存款清查的方法是核对账目。 银行存款日记账的核对主要包括三个环节： (1)银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对，做到账证相符。 (2)银行存款日记账与银行存款总账核对，做到账账相符。 (3)银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单核对，做到账实相符。 未达账项