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试论医院货币资金内控制度优化 试论医院货币资金内控制度优化 新疆喀什地区第一人民医院 张晶 摘要:医院货币资金内部控制制度在医院的经营中发挥着十分重 要的作用，文章结合货币资金内部控制制度的重要性，探索了当前医院 货币资金内部控制制度中存在的不足之处。最后，就如何实现货币资 金内部控制制度的优化策略进行了分析与探讨。 关键词:货币资金内控制度 重要性 现状 策略 货币资金，指的是在医院生产经营过程中的，以货币的形态所出现 的资金，包括医院的银行存款、库存现金等。货币资金在医院的生产经 营中有着十分重要的作用，是医院内部控制制度中的一个重要组成部 分，影响着医院的现金流量与财务管理制度。随着我国医疗改革的进 一步深化，如何加强医院货币资金的管理，优化内部控制的效果，成为 了医院不断探索的一个重要问题。 一、提高货币资金内部控制力度必要性分析 (一)维护医院财务管理制度 医院货币资金内部控制的效果直接影响着医院财务管理制度的实 施效果，货币资金的管理来源于医院会计管理工作人员的工作。若会 计管理工作人员没有及时向货币资金的资料与信息进行采集与分析， 容易导致会计报表中出现差错，不仅影响了货币资金的管理与使用，更 影响了财务管理制度的正常运行。 (二)保护财产安全，防范财务风险 货币资金具有较大的影响力度，不仅直接影响着医院的现金流量， 对于医院整体资金管理体系也有着十分重要的影响，完善的货币资金 内部控制，有利于医院合理地进行资金的分配，制定资金管理与使用计 划，对于医院物资的采购、管理、维护进行计划的制定，维护医院的财产 与物资的安全。 另一方面，加强对货币资金的内部控制，在保证的财产安全的基础 上，有利于防止医院发生财产风险。医院面临着许多的风险，既有来自 于外部的，也有来自于内部的风险，其中，财产风险就是医院的内部风 险。若医院没有多货币资金进行良好的控制与管理，容易导致资金使 用不当，严重的情况下会导致医院的资金链断裂，影响医院的正常经营 与运作。 (三)推动医院实现经营战略目标 医院的经营战略目标包括医院的内部控制的各个方面，而货币资 金在内部控制中发挥着十分重要的作用。医院经营战略目标的实现离 不开医院的内部控制制度，而货币资金内部控制制度则是医院内部控 制制度的核心关键，通过有重点、把握核心的方式，能够更快地实现医 院的经营战略目标。 二、医院货币资金内部控制制度现状 (一)现行货币资金内部控制制度尚待健全 货币资金内部控制制度是一个不断发展的动态性的制度，而就我 国当前医院货币资金内部控制制度的现状来看，仍然存在着需要不断 完善的地方。由于货币资金内部控制制度未能及时跟上医院发展的需 要与经济的变化，许多货币资金内部控制制度存在管理的盲区，其实施 的效果亦并不如人意。 首先，货币资金内部控制制度的一个明显的不足在于缺乏全局性 的管理制度，未能对货币资金的各个环节进行规范。其次，货币资金内 部控制制度并不是一个独立的制度，而是与其他制度相互联系相互作 用的。部分医院的货币资金内部控制制度处于一个较为独立的角色， 与其他制度之间的配合不明显，也缺乏相应的保障制度，影响了制度的 执行。 (二)医院货币资金管理中存在管理漏洞 货币资金内部控制制度对货币资金的管理进行了规范，然而，在实 际情况中，货币资金的管理仍然存在着管理漏洞，造成了医院的损失。 如医院出纳工作人员利用职权，私自签发现金支票，将支票用于购 买商品，未进行存根，或将支票进行提现，未计入账目，影响了医院的日 常财务管理工作。又如银行出纳工作人员为单位或者个人提供银行账 户，私自将支票借用给个人，造成了医院货币资金管理制度的混乱等。 这些情况都表明了，当前，我国医院货币资金内部控制制度仍然存在着 部分管理的漏洞，未能及时对相关工作人员的行为进行制约，影响了货 币资金内部控制制度的正常实施。 (三)货币资金内部控制制度监督力度需加强 许多医院的管理者都意识到了货币资金内部控制制度的重要性， 也建立了相应的监督制度，但其监督力度仍需进一步加强，才能更好地 确保货币资金内部控制制度的实施。 部分医院在设立监督制度时，过于依赖医院内部的审计制度，将货 币资金的监管重任落在审计监督制度上。然而，审计制度发挥着监督 医院整体内部控制的重要作用，对于货币资金内部控制制度的监管，难 以实现实时监督与细化的监管。另一方面，审计制度作用的发挥往往 依赖于财务管理部门制定的会计报表与会计账目，对于货币资金内部 控制制度的其他方面的监督力度有限，难以实现全面的监督。 三、医院货币资金内部控制制度优化策略探讨 (一)健全货币资金内部控制制度 医院货币资金内部控制制度具有十分重要的规范作用，为了使制 度更为健全，应当从全局性的角度入手。 首先，货币资金内部控制制度应当明晰不同岗位工作人员的