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公共财政科技项目投入绩效审计研究 ?江红 宋良荣 摘要： 本文主要针对单个科技项目的绩效审计，从经济性、效率性和效果性三个方面对单个科技项目绩效评价的指标选取和标准设定进行研究，同时简要介绍了层次分析法在权重设计中的应用，并对审计方法进行了简要的概述，在此基础之上对科技项目绩效审计提出相关的建议。 教关键词 ： 科技项目投入；绩效审计；公共财政 公共财政科技投入绩效审计是科学技术发展的必然选择。自198?0年以来科技资金投入呈现绝对上升的趋势，如图1为19?80?年至20?17?年国家财政科技拨款。但是科技资金的使用现状不容乐观，资金投入过度浪费，产出效率不高，资源配置不均衡等等，对科技投入的绩效审计显得尤为重要。公共财政科技投入绩效审计的对象可以分为三个层面： 单个科技项目的绩效审计、科研机构的绩效审计以及科技管理机构的绩效审计。本文着重针对单个科技项目绩效审计，通过构建科技项目投入绩效审计评价指标体系，探讨各个指标相应的审计标准，以及绩效审计的具体方法对公共财政科技项目投入的绩效审计进行研究。 一、公共财政科技项目投入绩效审计评价指标设计 ?1.?指标选取以及指标的评价标准目前，在我国国内，政府公共部门进行绩效审计主要是对公共资源使用和管理的有效性进行检查和评价。公共财政科技项目投入的有效性至少应该包括，科技项目投入的经济性、效率性和效果性。公共财政科技项目投入的经济性是指是否以最低的财政投入达到既定的科技项目目标。公共财政科技项目投入的效率性是指，被审计科技项目的产出结果与投入的财政资金之间的关系，其中包括以最小的财政投入取得一定的科技产出，也包括以一定的财政投入取得最大的科技项目产出。公共财政科技项目投入的效果性是指科技项目目标的实现程度，在多大程度上面达到了既定的目标。公共财政科技项目投入的绩效，主要从财政投入有效性的三个方面进行评价，财政科技项目投入绩效评价的指标应该涵盖经济性、效益性和效果性这三个方面。 （1）经济性。科技项目投入的经济性，要求在满足既定科技目标的前提下，使得财政资金的投入降至最低。要想用特定的定量指标或是定性指标来评价财政科技项目资金的投入是否降至最低，只需要单纯地从资金的计划分配和使用管理着手，而暂且不需要考虑科技项目的完成情况。 ?资金的计划分配。主要是资金在投入使用之前所要考虑的事项，包括对资金投入某个特定项目是否符合相关规定，即该笔资金是否应该投入该科技项目，以及资金的投入预算，即投入科技项目的预算资金金额是否合理。资金计划分配方面的经济性评价指标的主要任务，简而言之，就是在资金使用之前对一些无效使用的成分进行过滤，考核资金该不该投在这个项目中，是否应该投入这么多资金。在该项评价中，由于无法用量化的指标去衡量，某个特定的科技项目的立项是否符合规范，也无法量化地说明，某个科技项目的预算是否符合了相关的政策规定，所以在该项评价中指标的选取主要集中在定性指标的范畴之内。定性指标包括： 定性指标1 项目立项程序指标。项目立项指标的标准主要依据于科技项目立项要求的规定，科技项目立项要求主要从三个方面进行解读： 一是与政府职能是否相符； 二是与国家战略是否相符； 三是科技项目绩效目标是够明确。综合考虑这三方面对项目立项进行判定，将定性指标分为五个等级标准。 一是完全不符合规定，即整个科技项目的立项完全偏离了科技发展的根本目标宗旨； 二是不符合规定，即科技项目没有违背发展目标，但是不符合立项的大部分规定； 三是符合规定，科技项目的立项符合立项的规定，但是科技项目本身对科技的贡献不大； 四是良好，科技项目的立项不仅符合立项规定，而且科技项目比较创新，对科技的发展有一定的贡献；五是优秀，科技项目的立项完全符合立项的相关规定，并且科技项目立意创新，科技项目的成功会对科技的发展以及社会产生较大的影响。 ?定性指标2 ?预算投入金额指标。评价一个科技项目的资金预算是否合理，主要取决于其在预算编制过程中的程序是否合理，相关收益成本费用的预算是否存在因博弈而产生的“预算松弛现象”。该指标可以类似地分为五个等级： 很不合理、不合理、合理、良好、优秀。在进行评价的过程中，主要是通过对比被审计科技项目成本费用预算和其他科技项目中同类成本费用决算的情况，被审计科技项目成本费用明显高于其他科技项目同类成本费用的，并且高于事先设定的某个特定百分比的（例如40%?），则为很不合理；高于20%?～40%?则为不合理，项目预算在其他同类预算费用20%?上下波动的，则为合理；预算低于其他科技项目同类成本费用20%?～40%?的，为良好；低于40?%以上的则为优秀。 资金的使用管理。在保证资金的计划分配合理的前提下，对资金使用管理进行进一步评价。资金的使用管理主要涉及资金的使用是否节约，有无浪费资金的情况存在，以及资金在使用