涉外税务审计工作流程.doc

PAGE 4 PAGE 7 涉外税务审计工作流程 第一阶段：审计对象的选择与确定 选案 选案方法 《规程》P2 第二阶段：案头准备―― 检查阶段的准备工作 收集整理基础信息资料 收集 纳税人的一般信息资料 具体内容见《规程》P2－3 需填列的工作底稿有： 表8.2.1.1~5 P62-66 表8.2.2.1~9 P67-75 2．纳税人的会计制度与内部控制调查 常用方式为：问卷式 其他有：流程图、文字描述 完成的工作底稿： 8.2.3.7 8.2.4.3~6 8.2.4.8~13 8.2.4.15~16 (二)整理 对纳税人的会计制度与内部控制进行初步评价 目 的： (1)可以信赖项目 (2)不足以信赖项目 (3)会计原则与税务原则有差异项目 (4)为重点审计项目的确定提供依据 工作底稿:同上(一)2部分 2.实施分析性复核(可根据表8.2.3.9复核指引进行) 目的:为重点审计项目的确定提供依据。 工作底稿:8.2.3.1~6 编制审计计划 包括三部分内容： 1．重点审计项目的确定 目的:确定重点审计项目 工作底稿:8.2.3.8 8.2.5.1 2．制定每一重点审计项目的审计目标与具体审计步骤（注：可直接从“工具箱”中取得） 3. 安排审计人员及预算审计时间 目的：总体工作安排，提高审计效率 工作底稿：8.2.2.2 8.2.2.3 下发税务审计通知书 具体要求见《规程》P3 第三阶段：现场审计(实施)阶段 说明 执行税种审计程序和项目审计程序 执行方向 一项目涉及多税种 一税种涉 具体项目的审计程序 及多项目 税种的审计程序 综合运用各种基本方法和技术 搜集审计证据 注：整个过程中可随时修订计划 填写工作底稿 步骤 （一）项目审计步骤与要点 遵行性测试 目的：调整计划／确定性检查 方法：抽样检查 工作底稿：8.2.4.6~16 8.2.6.1~7 确定性审计 目的:确定性检查 方法:综合运用各种方法 工作底稿:8.2.7.1~10 收入项目审计 固定资产项目审计 往来项目审计 汇总整理,形成审计结论,导至税种审计程序 目的:建立项目审计结论 方法:整体复核评价 工作底稿: 8.2.8.1 (二)税种审计步骤与要点 增值税、企业所得税 1.税基范围的确认 2.导入项目审计程序 3.汇总整理,形成审计结论 目的:建立税种审计结论 方法:整体复核评价 工作底稿: 8.2.8.2~10 （三）汇总整理，进行总体分析性复核，形成总体审计结论，草拟审计报告 工作底稿： 8.2.8.11 第四阶段 审计终结阶段 发出初审意见通知书 下发税务审计处理决定书 税务处理决定的执行 案件移送 分户归档 见《规程》P4（表、证、单、书都可按《工作规程》的规定办理）