税务代理实务串讲讲义.doc

从去年的税务代理实务考试来看，简答综合的题量加大，出题比较灵活，预计今年考试的题型基不变，但题量有可能减少。 第一章 导论本章为非重点章，分值为2～5分，第4、5节出题概率较多。 第一节 税务代理概述一、代理的内涵（了解）二、税务代理的概念及特点（了解）税务代理是一种专项代理，属于委托代理的一种，必须通过委托人的委托和授权才能以委托人（被代理人）的名义进行税务事宜的代理。1．主体资格的特定性。代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所，被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。2．法律约束性。注册税务师与被代理人之间的关系是通过代理协议建立起来的，代理人在从事代理活动中，必须站在客观、公正的场上行使代理权限，且其行为受税法及有关法律的约束。3．内容确定性。注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。4．税收法律责任的不转嫁性。不能因建立了代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。5．有偿服务性。指在获取一定的报酬的前提下，既服务于纳税人、扣缴义务人，又间接地服务于税务机关，服务于社会。三、税务代理的特性及原则（熟悉）（一）税务代理的特性1.公正性。2.社会性。量多面广。3.知识性。注册税务师应当有渊博的专业知识和丰富的实践经验，有综合分析能力，有较高的政策水平。4.专业性。表现在注册税务师必须精通税务和财会等专业知识。（二）税务代理的基本原则1.自愿委托原则。2.依法代理原则。强调资格是依法的，活动也要依法。这里资格的依法指的是代理机构是依法成立的税务师事务所，而从事专门代理的专门人员必须是经合国统一考试合格，并在注册税务师管理机构注册登记的具有税务代理执业资格的注册税务师；活动依法是指其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。3.独立、公正原则。代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右。4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 第二节 税务代理制的产生与发展一、税务代理制产生与发展的历史渊源（了解）税务代理制度的起源可以追溯到日本的明治时代，日本出现的税理士，当时产生的条件在于纳税人计缴税款的难度和工作量很大，税收负担比较重，使得纳税人要寻求以下三个方面的帮助：（一）寻求最小合理纳税的帮助。防止由于自己不懂税法而多交税。（二）寻求解决税收争议的帮助。（三）推行申报纳税制度的客观要求。自行申报就会有一定的涉税风险，纳税人在税收理解上的缺失和认识上的不足，都会造成违规而受到责罚，为了免于责罚就要寻求代理专家代理申报。二、我国税务代理制产生与发展的基本历程（了解）从我国税务代理制产生和发展历程来看，大致分为四个阶段：（一）20世纪 80 年代初的税务咨询业，这是税务代理的雏形。（二）20世纪90年代初税务代理市场的启动（三）进入20世纪90年代中后期税务代理制的全面推行（四）90年代后期税务代理制的规范管理。1999年8 月16日，国家税务总局下发了《清理整顿税务代理行业实施方案》，决定在全国全面清理整顿税务代理行业，规范发展税务代理。三、税务代理在税收征纳关系中的作用（了解）（一）税务代理有利于促进依法治税。（二）税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制。（三）税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识。（四）税务代理有利于保护纳税人的合法权益。 第三节 注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得（一）注册税务师资格考试制度（熟悉）1．参加注册税务师资格考试的条件。见教材第7页。2．注册税务师资格考试的考务管理。注册税务师资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度，原则上每年举行一次。考试科目共分为五科：《税法（1）》、《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。（二）注册税务师的注册登记制度按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后三个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。申请注册登记者，必须同时具备下列条件：1.遵纪守法，恪守职业道德；2.取得中华人民共和国注册税务师资格证书；3.身体健康，能坚持在注册税务师岗位上工作；4.经所在单位考核同意。注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次。有效期满前三个月，应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注稍注册税务师资格者，将不予办理注册登记。（四）注册税务师的权利与义务（掌握）1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人