电大《审计案例研究》作业及答案.docVIP

审计案例研究作业答案、 作业1； 一、判断正误并改正 会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的基本情况，签约后再了解情况，展开审计就可以。 错，需要了解 后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直接展开审计即可。 错，需要 在审计的三个阶段中，必须运用分析性复核程序的阶段是实施阶段。 错，计划阶段和报告阶段 可接受的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。 对 5．由于被审计单位可以提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款可以不必函证。 错，对账单不能取代函证 二、简答 什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？ 答：参见重要性水平专题讲义或相应流媒体课程 重要性水平：会计报表中出现错报、漏报能否影响会计报表使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其作出正确判断或决策。 重要性水平与审计证据的关系 一个容易混淆的概念： 通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也就是说报表使用者可以接受的报表错报漏报的金额。因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。 重要性水平和审计证据的关系：反向关系 重要性水平越高，所需的审计证据越少； 重要性水平越低，所需的审计证据越多。 审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？ 答：参见导学讲义或相应流媒体课程 审计进程一般可分为规划阶段、实施阶段和报告阶段。具体包含：（1）全面深入地懂得被审计单位情况。（2）与被审计单位签订规范的审计业务约定，约定书中全面、明确地规定双方的责任和义务。 （3）充分利用剖析性复核程序。（4）对被审计单位内部把持进行全面的懂得与评价。（5）结合自身实际情况，制定合适的重要性标准。（6）重视审计风险的评估，并利用审计风险模型和风险要素矩阵来指导审计工作。（7）在充分懂得审计约定事项和被审计单位业务情况后，认真审核审计规划。2、加强业务培训，巩固和提高注册会计师的专业胜任能力与执业水平。3、重视注册会计师职业道德建设。4、建立、健全内部质量把持制度并严格执行通过核对销售发票做账联与存根联，在电子表格中输入号码排序，能非常准确地查出但发票多了耗时太多。查看销售明细账，主要比较月份与月份之间的收入多少，查看有无异常情况。但若每月收入均等时不一定能一眼判断出，此方法虽快捷但不一定判断准确。 ??? 对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。 真实性：所列余额真实 完整性：发生的金额均已包括 所有权：所列金额确属公司所有 估价：所列金额均经正确估价和计量 截止：接近资产负债表日的交易已记入适当的期间 机械准确性：有关帐表资料、数据、计算、加总及勾稽关系的正确性 披露：会计报表中抢当地反映了账户余额和相应的披露要求 分类：所列金额的分类恰当 应付账款函证的替代程序？ 答：参见函证专题 应付账款的函证：检查决算日后应付账款明细帐及现金和银行存款日记帐，核实是否已支付，同时检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性。 应收账款函证的替代程序？ 答：参见函证专题 应收账款的函证：检查与销售有关的文件、合同，销售订单，销售发票副本，发运凭证等 什么是函证？都可以用在什么项目的审计上？ 答：参见函证专题 函证：顾名思义，即发函以证明 中国注册会计师审计准则第1312号——函 证 函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 常用项目：银行存款、银行借款、应收应付等往来款项，实质上只要涉及其他单位，就可以发函来求证，比如：在其他单位保管的存货，详见准则第九条 教材p32中，投资给友联公司的150万元，被审计单位为什么要