a2009年企业所得税汇算清缴重点讲解.ppt

* 所得税优惠的征管 其他税收优惠备案项目 1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入免征企业所得税； 2、“三新”费用加计扣除； 3、安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除； 4、创业投资抵扣应纳税所得额； 5、固定资产加速折旧； 6、购买专用设备抵免应纳税额； 7、过渡期税收优惠； * 所得税优惠的征管 纳税人申请享受以上备案类企业所得税优惠政策，经税务机关登记备案后，自核准备案之日起执行；纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠。 享受企业所得税优惠政策期限超过一个纳税年度的，可以进行一次性备案。 纳税人在申请备案事项时，必须在规定时间内向主管税务机关申报以下资料进行备案： 1、《企业所得税优惠政策备案申请书》； 2、本办法附件规定应报送的证明资料。 纳税人报送的材料应真实、准确、齐全，纳税人对其报送的资料应负相应的法律责任。 * 所得税优惠的征管 税务机关对纳税人提请备案的减免税资料的完整性、相关性、合规性进行审查，不改变纳税人真实申报责任； 需要实地调查的应当指派两名以上工作人员进行实地调查并出具调查报告，随纳税人申请资料一同层报有权税务机关核准。 税务机关审核后，应将审核结果及时告知纳税人并出具《企业所得税优惠政策备案（不予备案）通知书》；对经税务机关检查发现不符合相关条件的，应向纳税人出具《企业所得税优惠政策备案停止执行通知书》，并追缴税款。 * 所得税优惠的征管 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应对免税与应税项目分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分别核算的，不能享受税收优惠；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。 * 所得税优惠的征管 小型微利企业优惠税率征收 1、备案时间 纳税人应在进行年度申报时向主管税务机关递交备案申请； 2、备案资料 （1）《企业所得税优惠政策备案申请书》；申请报告内容应包括：纳税人基本情况、上一纳税年度人员、资产、应纳税所得额发生情况、政策依据等； （2）上一纳税年度每个月工资发放表、年度财务会计报表、企业所得税年度纳税申报表； （3）税务机关要求的其他资料； * * 河南省邓州市国税局 * * 所得税优惠有多少种形式 设立创投企业可享受投资抵扣应纳税所得额优惠　　为促进中小高新技术企业发展，新税法规定创投企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业，可以按照其投资额的一定比例抵扣该创投企业的应纳税所得额。　　选择设立创投企业享受股权抵扣应纳税所得额税收优惠应注意以下方面：必须是股权投资方式；必须投资未上市中小高新技术企业；投资必须在2年以上；只有70%的投资额可抵扣；开始抵扣的第一年是股权持有满2年的当年；抵扣不完可结转下年，不是过期作废。符合条件固定资产可以选择加速折旧　　新税法规定了由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，这也是企业可享受的税收优惠。　　纳税人需要注意的是，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，不能擅自使用其他加速折旧方法。 * 所得税优惠有多少种形式 开展资源综合利用可享受减计收入优惠　　如果纳税人生产资源综合利用类产品取得的收入，则可以享受减计10%的优惠，即减按90%计入收入总额。　　纳税人享受此类优惠，需要注意的有：原材料应以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主；产品应属于国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品；原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。如果不符合这些要求，则不能享受减计收入的优惠。购置专用设备可按10%比例抵免所得税　　新税法规定，纳税人企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。　　纳税人需要注意的是：专用设备应在《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定范围内；享受企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用；专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 * 2008年至2009年 与所得税有关的文件 * 2009年起新增企业所得税征管范围 《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号 ）以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应