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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 8)、苏州工业园综合保税区: 成为大陆目前开放层次最高、优惠政策最多、功能最齐全的特殊功能区。具有保税港区综合功能,税收、外汇政策参照洋山保税港区,海关比照保税港区的监管办法对其实施监管。 苏州模式的推广:功能拓展 国税函(2009)145号.doc 海关保税物流的监管 三个层次、六种模式的现代海关监管体系。 1、以区港联动为龙头、 2、以保税物流中心(A型、B型)为枢纽, 3、以优化的公共型、自用型保税仓库和出口监管仓库为网点” -----功能的整合以及政策的叠加 深加工结转区域业务对比 外商 外商 加工企业A 加工企业B 保税区 保税物 流中心 出口 加工区 保税物 流园区 保税港区 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 加工贸易外发税务政策: 来料委外:免税 进料委外:征税 加工贸易委外税收政策.xls 加工贸易监管 加工贸易内销.xls 缓税利息新政 海关总署2009年第14号公告.doc 进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题 国税函(2009)158号.doc 6、出口加工区是加工贸易的首选 便捷的通关条件:海关实行封闭式区域规范化管理模式,“一次申报,一次审单,一次查验” 出口加工区监管的暂行办法.doc 流转税: 国税发(2000)155号.doc 财税(2002)116号.doc 国税函(2004)805号.doc 所得税 : 国税发(2000)155号.doc 外汇管理 《保税监管区域外汇管理办法》.doc 6、出口加工区是加工贸易的首选 区内实行“境内关外”政策,即:四不、四免、一保、二退。 “四不”:开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台帐制度;海关不实行《登记手册》管理;国家对加工区内加工产品不征收增值税、消费税;与境外之间进出的货物,不实行进出口配额、许可证件管理。 “四免”:生产所需进境的机器、设备、模具及其维修用零配件,予以免税;生产性基础设施建设项目所需进境的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需进境的基建物资,予以免税;企业和行政管理机构进境的自用合理数量的办公用品,予以免税;区内企业加工的制成品及其在加工生产过程中的边角料、余料、残次品、废品等销往境外的,免征出口关税。 “一保”:为加工出口产品所需进境的原材料、零部件、元器件、包装物件及消耗材料,予以全额保税。 “二退”:从区外进入加工区的货物视同出口,可办理出口退税;区内企业使用水、电、气实行退税政策。 进料加工区内、区外成本比较 加工贸易区内、区外成本比较 辅料市场含税价46.8 区外辅料成本:40 区内辅料成本: 40+6.8/0.17x(0.17- 0.13 )=41.6 进料加工区内、区外成本比较 区外:应纳=0-[8.5-(350-100)x (0.13-0.05) =11.5 应退=0 进项转出= (350-100)x(0.13-0.05)=20 成本=100+40(辅料)+10(水)+20 (进项转出) =170 区内:应纳=0 应退=1.7/0.17 x 0.13=1.3 进项转出=1.7/0.17 x 0.04 =0.04 成本=100+41.6(辅料)+10(水)+0.04 (进项转出) =152 来料加工区内、区外成本比较 区外:应纳=0 应退=0 进项转出=8.5 成本=40+10+8.5=58.5 区内:应纳=0 应退=1.7/0.17 x 0.13=1.3 进项转出=1.7/0.17 x 0.04 =0.04 成本=41.6+10+0.4=52 出口加工区企业的采购结算 1、成立外贸企业 2、委托外贸出口----重新计算采购成本 7、特别关区鼓励新政 一、对取消出口退税进区并用于建区和企业厂房的基建物资,入区时海关办理卡口登记手续,不退税 二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、
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