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商品流通企业税收筹划问题研究 摘要：近年来，我国商品流通业发展迅速，呈现出了“多业态、多层次、开放竞争”的发展格局，它们具有商品覆盖面广、经营周期较短、经营方式多样等特点。庆隆连锁商贸有限公司作为一家以连锁超市和百货商场为主要经营业态，集批发零售于一体的典型的商品流通企业，沉重的税收负担和较低的利润目前已经成为阻碍其快速发展的重要因素。对庆隆连锁商贸有限公司进行税收筹划，一方面可以有效地减轻企业的税收负担，增加财务收益，达到实现利润最大化的目的;另一方面，对其他商品流通企业的税收筹划研究也具有一定的借鉴作用。 本文结合商品流通企业税收筹划的流程，首先对庆隆连锁商贸有限公司的财务状况及纳税情况进行了深入分析。然后从税收筹划空间和具体筹划措施两方面着手，对庆隆连锁商贸有限公司在采购、配送、销售和企业扩张四个重要环节中的主要涉税业务进行了税收筹划。其中，采购环节的税收筹划点为：供应商的选择和采购返利收入;配送环节税收筹划点为：运输费和配送服务收入;销售环节税收筹划点为：特殊促销方式、代销行为及平销行为;企业扩张环节税收筹划点为：新开门店组织形式的选择和门店筹建及整改期间固定资产购进的结算方式。 最后，从节税效果和财务管理水平的提升两方面对庆隆连锁商贸有限公司的税收筹划措施进行了预期效果评价。 关键词：商品流通企业;税收筹划;税务风险 第1章绪论。 1.1研究背景及意义。 1.1.1研究背景。 在现代经济生活中，税收几乎渗透到企业经营的方方面面。税收筹划作为减少企业税收负担、增加财务收益和实现利润最大化的一项重要手段，越来越多的纳税人开始意识到其在企业的战略发展及经营活动中的重要性。如何通过对涉税活动进行有效合理的安排，合法规避或减少税收支出成为现代企业财务管理的重要内容之一。因此，提高税收筹划意识，熟悉税法计和财务等知识，掌握相关税收筹划方法、技术，并将其具体运用到企业的战略发展和生产经营活动中去，成为目前企业加强内部管理的必然趋势。 商品流通企业作为连接生产与消费两大领域的纽带，在国民经济中扮演着重要的角色。我国商品流通业经过这几年高速的发展已经形成了“多业态、多层次、开放竞争”的格局。现阶段，伴随着物流业与电子商务的兴起，传统的商品流通企业正朝着信息化、网络化的方向发展。我国商品流通业在快速发展的过程中，面临着巨大的压力。同国外商品流通企业相比，我国的商品流通企业在管理技术上、物流配送方面、运营成本效率上、物资资源配置等方面，都远不及外资企业。 从国内环境来看，我国的商品流通业从2011年开始就一直面临着高成本、高竞争、低回报、难扩张的问题。低利润、高税负已成为整个商品流通业不争的事实。税收作为企业成本费用支出中的重要组成部分，严重影响着商品流通企业的生产经营活动和发展速度。如今商品流通企业较高的税收负担，严重阻碍了我国的消费，影响了我国经济的发展[1].目前，在信息与竞争完全公开化、开放化的局面下，商品流通企业试图通过压缩内部经营成本来获取超额利润已变得十分困难，合理有效地控制税收成本支出成了企业实现财务收益的重要内容。商品流通企业经营活动的复杂多样性，客观上为企业做出事前的税收筹划提供了可能性。因此，加强商品流通业的税收筹划势必成为所有商品流通企业所关心的一个重要问题。 1.1.2研究意义。 我国商品流通业包含的行业主要有批发和零售业，其发展业态多样，涉及的商品种类范围广。现阶段，我国税制结构还不够完善，税收法制建设相对滞后，税收执法不严，造成我国商品流通业的税负普遍偏高，对我国的商品流通企业进行合理的税收筹划具有重要的意义。本文选择庆隆连锁商贸有限公司进行税收筹划研究，无论是对庆隆连锁商贸有限公司本身而言，还是对整个商品流通行业来说都具有一定的理论意义和较强的实践意义。 对庆隆连锁商贸有限公司而言，税收筹划是庆隆连锁商贸有限公司降低企业税负、提高企业绩效的重要途径，是提高企业的财务管理水平和规范企业纳税环境的有效方法。税收成本是强制性的纯成本，是影响企业利润的重要因素。庆隆连锁商贸有限公司在加强财务成本的内部控制的过程中，通过对税收政策及税收筹划的研究，合理安排其经营活动，可以减少庆隆连锁商贸有限公司的税式支出，延迟纳税义务，降低企业的整体税负水平，从而增加利润。对税收筹划进行研究还可以促使庆隆连锁商贸有限公司进行有效的成本控制，节约各项支出，从而减少浪费，提高企业的经济效益和经营管理水平。庆隆连锁商贸有限公司的经营行为和财务活动很不规范，如果企业能够将在财务决策之前考虑税收筹划，对企业的经营活动进行合理的税收筹划安排，可以使整个庆隆连锁商贸有限公司在商品采购、储存、配送和销售环节中的各项涉税行为合理、合法、有序地运行，其各项财务行为与经营活动也能实现良性循环。税收的法规、政