毕业论文--公允价值会计的利弊探讨.docVIP

公允价值会计的利弊探讨 摘要 由于我国市场经济体制尚不健全，相关市场还不成熟，公允价值的使用必然会带来诸多问题：美国的次贷危机以及“两房”危机更多地暴露出其深层次的经济矛盾，也使公允价值计量在实践中陷入尴尬的境地。比如，公允价值计量难以确保可靠性，价格变动频繁，从而可能成为调节利润的工具。另外，公允价值计量的实际操作难度较大，涉及许多经济环节。 本文从分析公允价值运用情况进手，指出我国会计准则体系在对公允价值运用的理论探讨和实际操纵方面还存在诸多问题，并就进一步完善公允价值的应用提出了相关对策。关键词公允价值；会计准则；；对策  目录 1 绪论 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究目的及意义 1 1.2.1 研究目的 1 1.2.2 研究意义 1 1.3 国内外研究现状 1 1.3.1 国内研究现状 1 1.3.2 国外研究现状 2 1.4 研究内容 4 1.5 研究思路 4 2 目前我国公允价值应用现状 4 2.1 公允价值在我国投资性房地产准则中的应用 4 2.2 公允价值在债务重组准则和非货币性资产交换准则中的运用 5 2.2.1 债务重组准则 5 2.2.2非货币性资产交换准则 5 2.3公允价值在企业合并准则中的运用 5 2.4公允价值在金融工具方面的运用 5 3国内公允价值理论和实践中存在的问题 6 3.1缺乏完善的理论体系指导 6 3.2公允价值可靠性难以控制 6 3.3公允价值不易直接获取 6 3.4可能增加财务报表项目的波动性 6 3.5与盈余治理动机的纠结是公允价值应用的最大障碍 7 4完善公允价值应用的对策 7 4.1明确公允价值的内涵 7 4.2把握公允价值应用的尽对可靠性要求 8 4.3把握可靠性的“度”是改进公允价值计量的关键 8 4.4完善公允价值应用的市场条件，强化对企业和市场的监管 8 4.4.1积极培养各级市场，获得客观市价 8 4.4.2加快各种金融价格市场化进程 9 4.5进步现值技术的可操纵性 9 4.6编制和完善全面收益表 9 4.7进步会计职员的职业判定能力和遵法意识 10 5 结束语 11 参考文献 11 致谢 12  1绪论 1.1研究背景 通过研究财务报表项目不难发现，公允价值是实务中可用的最好的计量属性，公允价值会计必将成为未来发展的主流。但是自2007年次贷危机爆发以来，公允价值会计的缺陷也为人诟病，金融界在寻找问题根源的过程中将公允价值会计作为“替罪羊”。 1.2 研究目的及意义 1.2.1研究目的 由于我国市场经济体制尚不健全，相关市场还不成熟，公允价值的使用必然会带来诸多问题：美国的次贷危机以及“两房”危机更多地暴露出其深层次的经济矛盾，也使公允价值计量在实践中陷入尴尬的境地。比如，公允价值计量难以确保可靠性，价格变动频繁，从而可能成为调节利润的工具。另外，公允价值计量的实际操作难度较大，涉及许多经济环节。 1.2.2研究意义 在这样的情况下，如何解决公允价值的应用问题就显得尤为重要。比如，不断健全我国的市场经济体制，规范资产评估流程，加强资产评估队伍建设，提高现值技术的可操作性等。 1.3国内外研究现状 1.3.1国内研究现状 公允价值计量所具有的优越性 谢诗芬和戴子礼（2001）认为，公允价值有深厚的十大理论基础，它符合经济收益概念、全面收益概念、现金流量制和市场价格会计假设、现代会计目标、相关性和可靠性质量特征、会计要素的本质特征、未来会计确认的基础、现值和价值理念、计量观和净盈余理论以及财务报表的本原逻辑。徐培红（2005）认为，推广公允价值计量属性的优越性体现于三个方面：一是符合会计的相关性、配比原则、稳健性和一致性等会计原则要求；二是能合理地反映企业的财务状况和经营成果，从而更确切地反映企业的盈利能力、偿债能力、资产运营能力及所承担的财务风险；三是适应经济形势发展的需要，当今经济形势发展的特点是竞争激烈、风险加大，高新技术产业、市场创新、金融创新发展极快，传统会计对此无能为力，而采用公允价值计量属性却能很好地解决这个问题。刘燕忠(2001)指出：“金融工具确认和计量”的新准则规定，交易性金融资产将按公允价值计量，由此形成的利得或损失，应当计入当期损益。此类资产的已实现收益和未实现收益都将反映在当期损益表上，和原来的方法相比，对交易员的交易行为具有较强的约束力。于永生通过历史成本计量与公允价值计量的比较指出，尽管实证研究者对“公允价值计量的信息更相关”的说法褒贬不一，但在理论界，