第八章 财政税收法.pptVIP

第一节 财政税收法概述 一、财政的概念和特征 所谓财政，是指国家为了满足实现自身职能的需要而凭借政治权利直接参与社会产品或国民收入的分配和再分配所形成的一种特殊分配关系。 特征：1.强制性 2.非盈利性 3.永续性 4.量出为入性 政府财政即相当于来旅馆的游客，通过财政支出先将资金流向市场，资金在市场适当流通后，再通过财政收入再将资金回收，其出入的资金数目上不会有太大变化，但对社会发展却起到了推动作用。 第一节 财政税收法概述 基本职能 1.收入分配职能 2.资源配置职能 3.保障稳定职能 第一节 财政税收法概述 二、财政税收法的概念和体系 财政税收法是调整财政收支和财政税收管理活动中所发生的社会关系的法律规范的总称。 调整对象： 1.财政收入关系 2.财政支出关系 3.财政税收管理关系 财政税收法体系： 1.财政管理体制法2.预算法 3.财政收入法4.财政支出法5.财政监督法 第二节 预算法 一、预算与预算法的概念 预算，即国家预算.是指国家通过一定程序依法编制的，关于特定财政年度内财政收入及其平衡的具有法律效力的计划。 预算法，是调整国家财政管理活动中预算关系的法律规范的总称。 第二节 预算法 二、预算管理体制 预算管理体制是指国家处理中央与地方、地方各级政府之间的分配关系，确定各级预算的收支范围和管理权限的基本制度。 原则：统一领导、分级管理 核心：实行分税制 第二节 预算法 （一）分税制 是在确定各级政府职能的基础上，按照税种划分和明确各级政府财政收支范围的制度，它构成财政管理体制的主干部分。 根据职权和财权相结合原则，将税种统一划分为 中央税、地方税和中央地方共享税 第二节 预算法 1.根据中央政府与地方政府的不同职能确定相应的财政支出。 中央财政：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基建投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制经费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文教卫科等各项事业费支出。 地方财政：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基建投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文教卫科等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。 第二节 预算法 2.根据中央政府与地方政府的不同职能及财政支出范围确定相应的财政收入范围。 中央收入：关税以及海关代征的消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行、外资银行和非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税。 地方收入：营业税（各银行总行、各保险总公司集中交纳的除外），地方企业所得税（地方银行、外资银行和非银行金融企业所得税除外），地方企业上交利润、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产方向调节税、城市维护建设税（铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的除外）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等。 中央与地方共享收入包括：增值税，中央75%，地方25%；资源税，大部分作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入；证券交易税（目前是印花税），中央、地方各享50% 第二节 预算法 （二）预算体系的组成 国家实行一级政府一级预算。 中央预算、（省级预算、市级预算 县级预算、乡级预算）地方预算 第二节 预算法 中央预算：由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上缴的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额。 地方预算：本级政府预算和汇总的下一级总预算。 第二节 预算法 （三）预算职权的划分 1.各级权力机关的预算职权 全国人大是最高国家权力机关，实施预算管理是全国人大的一项基本职权。 全国人大的预算管理职权主要有： 　（1）审查权；（2）批准权；（3）变更撤销权。 全国人大常委会的预算管理职权主要有： 　（1）监督权；（2）审批权；（3）撤销权。 县级以上地方各级人大的预算管理职权主要有： 　（1）审查权；（2）批准权；（3）变更撤销权。 县级以上地方各级人大常委会对预算的管理职权主要有： 　（1）监督权；（2）审批权；（3）撤销权。 乡、民族乡、镇人大的预算管理职权有：（1）审批权；（2）监督权；（3）撤销权 第二节 预算法 2.各级政府的预算职权 国务院是最高权利机关的执行机关，是最高国家行政机关。地方各级政府，是地方各级国家权力机关的执行机关。 （一）国务院的预算管理职权主要有： 　（1）编制权；（2）报告权；（3）执行权；（4）决定权；（5）监督权；（6）变更撤销权。