3、资产管理循环.pptxVIP

Section 3：RAC内控测试评价——资产管理循环固定资产循环是指企业生产经营过程中随着固定资产的增减变化和折旧的计提尔发生的固定资产事务和价值的流转过程这一过程业务循环控制重点和目标是：对固定资产的增减变化、使用、维护和价值补偿等环节实施控制，以保证资产购置和退出业务的真实性、合法性、合理性，并保护资产实物的安全和完整。固定资产循环具体划分为固定资产购置、退出和折旧三个系统，这三个系统中的审计风险都是客观存在的。第一节 本业务循环的性质第二节 业务循环中的主要文件第三节 业务循环中的内部控制第四节 业务循环内部控制测试与审计目标 第一节 本业务循环的性质（一）固定资产购置流程固定资产购置是取得固定资产所有权和使用权的过程，包括固定资产的购建和安装。（二）固定资产退出业务流程固定资产退出形式有：在企业内部固定资产由在用转作停用、报废、对外售出、出租、投资等。（三）固定资产折旧业务流程二、业务循环中的主要文件 （一）购建业务：1、设备购建申请书资产使用部门根据生产经营需要提出的书面购建申请。2、设备购建计划基建设备管理部门制定的，报请管理当局审批的身背购建预算。3、购建通知书基建设备管理部门根据批准的购建计划编制的，交购建部门执行的购建方案。一般一式两份，一份存档以备验收时使用，一份交购建部门使用。4、购建合同构建部门在授权范围内，按购建通知书的要求与相关供应商及建设施工者签订的合同。5、固定资产验收单基建设备管理部门对购建的固定资产验收无误后添置的验收凭证，同时，用作财会部门的付款依据。6、转置凭证资产使用部门领用固定资产时，由基建设备管理部门开具的表明固定资产去向和用途的凭证。一般一式三份，一份留基建设备管理部门保存，一份交资产使用部门据以编制固定资产保管卡，一份交财会部门作为入帐凭证。7、固定资产明细账与总账（二）固定资产退出业务1、固定资产退出申请书资产使用部门向基建设备管理部门提出退出在用固定资产请求的书面申请。2、固定资产退出呈批单基建设备管理部门填制的拟报管理当局批准退出使用的书面文件，批准推出后作为编制固定资产调拨单的依据。3、固定资产调拨单或报废单基建设备管理部门根据批准的固定资产退出呈批单编制的，用于证明固定资产退出的凭证，一般一式三份，一份由基建设备管理部门保存，一份交资产使用部门据以注销固定资产卡片，一份交财会部门据以注销固定资产帐面记录。报废单是反映固定资产报废的原始凭证。（三）固定资产折旧业务主要是折旧计算表，既有财会部门根据批准的折旧率运用适当的折旧方法，对应计提折旧的固定资产计算折旧额贬值的书面文件。三、业务循环中的内部控制固定资产购建会影响企业现金流量，而固定资产折旧和维修等费用则影响着损益计量，固定资产循环出现失控会导致重大损失，加强固定资产业务循环业务的内部控制意义非同一般。职责分工、信息传递程序控制、实物控制是固定资产业务循环中预防、检查、纠正错弊的主要措施（一）职责分工固定资产购建或退出、审批、验收、保管和使用、账务处理等业务明确划分责任，由专门部门和人员按照规定流程和手续共同完成。明确的职责分工有利于防止错弊，降低审计人员的审计风险。（一）职责分工1、提出构建神情与审批相互独立，防止不合理购建；2、编制构建计划、审批及计划实施相互独立，以保证企业利益；3、购建与验收相互独立，以保证购建符合购建计划；4、购建与审核付款相互独立，防止以不合格的固定资产骗取款项；5、固定资产保管与记录相互独立，防止篡改记录等舞弊；6、提出退出申请、坚定、审批相互独立，防止资产使用部门低价变卖；7、固定资产使用部门与审核退出凭证部门相互独立，防止私自退出固定资产；8、固定资产折旧计算、复核、审批相互独立，防止计算错误、会计信息失真。（二）信息传递程序控制建立以审批、签约、验收、复核、移交、计算、记录为主要控制点的信息控制流程。1、授权审批程序购建、计划、资产退出、折旧计算等应有必要的神情报批程序，须经主管人员或管理当局批准后方可实施。固定资产购建计划（预算）只有经过董事会等高层管理部门审批后方可实施；由管理当局对固定资产购建合同审批、固定资产退废审批、折旧率审批等进行书面认可。（二）信息传递程序控制2、文件和记录的使用为了有效控制固定资产业务，建立预算制度是非常重要的。通过预算对固定资产增建和合理运用资金进行预测与控制。设计预先连续编号的原始凭证，如购建通知单、固定资产验收单、呈批单、调拨单、转置凭证等分别有不同的职能部门进行分权管理。设置固定资产卡片、明细账和总账、累计折旧、在建工程等账卡进行纪录，并严格区分资本性支出与收益性支出，财会部门参与固定资产业务控制是企业内部控制健全有效的重要保证。3、审核制度财会部门主管对固定资产购建付款通知单、固定资产调拨单、折旧计算表等进行审核，以保证相关业务