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* 汇兑(汇款) 信汇 电汇 对比异同 费用较低 速度较慢 费用较高 速度较快 两种方式结算程序相同 汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式 汇兑 汇款人 收款人 付款人开户银行 收款人开户银行 ①委托汇款 ④办理取款 ②划转款项 ③通知收款或取款 银行存款的核算 设置 “银行存款” 账户 根据人民币和各种外币设置明细账户 银行存款 收入 银行存款 + 支出 银行存款 - 银行存款的实际结存数 Page ?* 银行存款的核算 重点 1.将库存现金1 800元存入银行 借：银行存款 1800 贷: 库存现金 1800 银行存款 库存现金 — + 银行存款的核算 重点 2.企业从银行取得短期借款200 000元 3.用银行存款偿还应付账款100 000元 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 Page ?* 银行存款序时核算（明细分类核算） 应设置 “银行存款日记账” 银行存款的核算 出纳人员 订本账,采用三栏式账页 银行存款清查的定义： 核对的内容： 收/付款金额 结算凭证的种类和号数 收入的来源 支出的用途 发生的时间 存款余额 银行存款的清查 银行对账单 企业银行存款日记 未达账项的定义： 在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。 银行存款的清查 企业已付，银行未付 企业已收、银行未收 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 例：29日，企业存入银行转账支票一张，金额3900，银行尚未入账 例：30日，企业开出转账支票一张，金额1900，持票单位尚未到银行办理手续 例：30日，外地单位以汇兑方式支 付货款4100元，企业尚未收到收款通知 例：银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知 未达 账项 未达账项的四种情况： 银行存款的清查 存在未达账项 编制银行存款余额调节表 企业银行存款日记账余额 银行已收入账企业尚未入账的账款 银行已付入账企业尚未入账的账款 银行对账单 余额 企业已收入账银行尚未入账的账款 企业已付入账银行尚未入账的账款 ＋ ＋ － － = 余额调节法 银行存款的清查 银行存款清查的结果处理: 4100 400 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调整后余额 加：银行已收、企业未收款 减：企业已付、银行未付款 调整后余额 53000 3900 1900 55000 51300 55000 银行存款余额调节表 2010年06月30日 单位：元 备注：某企业2010年06月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额53000元 银行存款的清查 其他货币资金的核算 其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等. 货币资金 其他货币资金的核算 设置 “其他货币资金” 账户 其他货币资金 其他货币资金的增加数 + 其他货币资金的减少数 — 其他货币资金的结存数 按照其他货币资金的种类设置明细科目 难点 其他货币资金的核算 外埠存款的核算 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项 银行存款 外埠存款 “其他货币资金” 其他货币资金的核算 1.北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。 2.在上海采购原材料，支付材料价款50 000元，增值税8500元，材料已经入库。 3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。 借：其他货币资金——外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：其他货币资金——外埠存款 58 500 借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金——外埠存款 1 500 其他货币资金的核算 银行汇票的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项. 其他货币资金的