加工贸易企业的稽查.ppt

二、加工贸易企业的监管规定（一）进料加工及海关监管规范 第二节 对加工贸易业务海关稽查的关键控制点  【课堂讨论案例一】 背景资料： 上海某润滑有限公司是由中方、德方、香港共同投资的中外合资企业，以加工贸易方式进口各种添加剂，生产销售切削液、液压液、成形液。公司第一次开展进料加工业务是2004年6月，并于2005年2月份申请手册核销。 【课后讨论案例】 某铝业有限公司有年产6000吨电解铝的能力主营铝锭加工生产、出口业务。2000年办理一本5000吨氧化铝的进料加工手册，分两次报关进口，实际进口3000吨氧化铝，进口后3个月时值铝锭国际行情暴跌，从1760美元/吨下跌到1300美元/吨。调阅海关数据库，发现公司至目前仍无成品出口。经过初步分析，海关决定派员对该公司实施稽查。 1、经营单位和加工单位结算关系稽查 2、进口料件验收入库环节稽查 3、加工生产环节稽查 4、出口、内销环节稽查 5、往来业务稽查 四、稽查的关键环节及重点内容 进口料件环节流程图 供销科 仓库（保管） 财务科 记明细帐 出纳 记总帐 发票 请购单 合同 购货订单4 购货订单3 购货订单2 购货订单1 实物帐 材料 明细帐 材料 总帐 1 1 2 3 2 3发票 验收 2 2 记帐凭证 3 3发票支票 付款审核 仓库实收数量应反馈到供销科， 并同报关单、登记手册核对， 防止“飞料”和短缺情况发生 1 2 3发票 入库单4 入库单3 入库单2 入库单1 支票 复核 仓库的材料实物帐与 材料明细帐进行核对， 防止“串料”和帐实不符 材料库存月报表2 加工生产环节流程图 生产任务书2 生产任务书1 材料库存月报表1 材料发出汇总表 生产部门 仓库 财 务 科 材料明细帐 材料总帐 有关成本明细帐 领料单 计工单 制造费用 耗用单 领料单 计工单 制造费用 耗用单 生 产 入库单 入库单 入库单 领料单 保管帐 产成品帐 车间完工记录 出口、内销环节流程图 销售部门 财务部门 销售计划 核准并进行信用审批 仓储部门 销售通知单 （四联单） 销售通知单 （记帐联） 开具销售发票 记帐凭证 销售通知单 （提货联） 出库单 库存明细帐 银行存款明细帐 应收帐款明细帐 销售业务帐 销售明细帐 销售总帐 银行支票、本票等 会计凭证： 销售通知单、 出库单、 销售发票、进帐单、 转帐凭证、收款凭证 帐簿：主营业务收入明细帐 主营业务成本明细帐 库存商品明细帐 应交税金明细帐 应收帐款（票据）明细帐 预收帐款明细帐 银行存款明细帐 坏帐准备明细帐 第三节、案例分析 加工贸易业务案例分析 —单耗的计算 一、引 言 **海关调查局近期查获了WJ有限公司高报单耗违规案件，案值约6,979万元，涉及税款约1,200万元。 **海关调查局 运用成本分析法查获一起加工贸易违规大案 在对该公司稽查过程中，该关稽查人员运用成本分析法，对该公司2001年至2002年加工贸易生产情况进行统计分析，从而查清了高报单耗等违规情况。 从生产成本分析入手，对该公司成本账和记账凭证上所反映的各种原材料的实际耗用进行统计分析，发现该公司向海关申报的加工贸易手册物耗的单、损耗与实际生产工艺配料不吻合，在实际生成过程中。 再次利用边角料17.5%、同时加入AS-100S防粘剂0.17%、加入填充剂1.47%的情况，造成高报单耗，涉及各项保税料件共计4,180吨此外，查实该公司未向海关申报累计生产的成品包装膜1,469吨占用了各类保税料件1,508吨。 从产成品账分析入手，查实该公司未经海关许可擅自将PVC薄膜成品委托AB有限公 司深加工保税夹网胶布成品1,479吨，有1,158吨生产该批夹网胶布的保税料件在手册核销后发给AB有限公司，构成违规行为。 从销售收入的其他业务收入账分析入手，对该公司边角的内销情况进行统计分析，查实该公司有1,117吨边角料内销未向海关补交税款。 从手册与原材料账盘存分析入手，对原材料账与仓库账和手册已进口保税料件尚未出口进行三项平衡统计分析，查实保税DOP增塑剂短少615吨，同时查出该公司的大量保税料件在其母公司集团下的多家子公司中擅自相互借用的情况。 调查要情 第68期 总署调查局编 稽查中如何确定加工生产过程中原料的实际消耗（单耗）？ 案例讨论问题 —紧扣成本核算，对有关会计资