第四章经济法基础（个人所得税法律制度）.pptVIP

（十一）境外收入的处理 【案例】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入5000元，在境外已经缴纳个人所得税600元。特许权使用费所得个人所得税扣除限额（按照中国税法规定应纳税额）＝5000×（1－20％）×20％＝800（元），则张某应补缴的个人所得税＝800－600＝200（元）。 * 三、个人所得税的减税、免税规定 （一）个人所得税的免税项目 1、“省级”人民政府、国务院部委和军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2、国债和国家发行的金融债券的利息。 3、按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴等）。 4、福利费、抚恤金、救济金。 5、保险赔款。 * 三、个人所得税的减税、免税规定 6、军人的转业费、复员费。 7、按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 8、按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿费，免征个人所得税。 * 三、个人所得税的减税、免税规定 （二）减税项目 1、残疾、孤老人员和烈属的所得； 2、因严重自然灾害造成重大损失的； 3、其他经国务院财政部门批准减免的。 上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 * 三、个人所得税的减税、免税规定 （三）暂免征税项目 1、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。 2、个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 3、对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。 4、达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 * 三、个人所得税的减税、免税规定 5、对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。 6、职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。 7、城镇企业、事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。城镇企业、事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。 * 三、个人所得税的减税、免税规定 8、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。 9、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 10、个人取得的教育储蓄存款利息所得和按照国家或省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。 11、自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 * 三、个人所得税的减税、免税规定 12、自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 * 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（??? ）。（2007年） A、离退休人员从社保部门提取的养老金 B、国债利息 C、个人取得的保险赔款 D、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金 【答案】ABCD 【解析】选项D：个人提取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。 * 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（2009年） A、财产租赁所得 B、退休工资 C、保险赔款 D、国债利息 【答案】A 【解析】选