第五章（100519调整）.pptVIP

第五章 审计目标的实现过程 第一节 计划审计工作阶段 第二节 风险评估阶段 第三节 控制测试和实质性程序阶段 第四节 终结审计和出具审计报告阶段 业务承接案例1 华兴公司是一个商贸类的上市公司，2002年更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事务所审计2001年度会计报表。信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上市公司指定定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等。该公司自1999年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。李浩向华兴公司索要了华兴公司2000年度和2001年度的会计报表及其前任会计师的审计报告， 业务承接案例1 了解到华兴公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43％，但利润率从2000年开始出现明显的下降，由2000年的2％下降到2001年0.69％，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。另外，2001年公司利润总额中的40％为投资收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知，投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票(承兑期长达3—6个月)进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间有3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。当李浩询问华兴公司更换会计师事务所的理由时，华兴公司说明仅仅是由于公司董事会不满意前任注册会计师的工作效率。 要求：请说明信勇会计师事务所是否应当接受华兴公司的审计委托。 业务承接案例2 2002年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2001年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对华东高科技公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受朋友所托，另一方面也认为是开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于2002年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。 华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长 是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。 要求：请说明信勇会计师事务所是否应当承接这项业务，如果承接，可否委派章凡承担这项业务。 了解客户的基本情况 在签订审计业务约定书之前，需要了解被审计单位的以下基本情况： （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况及经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及工作组织； （5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。 计划阶段工作底稿.xls——基本情况表 掌握客户的诚信状态 针对有关客户的诚信，考虑这样一些主要事项： （1）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； （2）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息； （3）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平上； （4）工作范围受到不适当限制的迹象； （5）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； （6）变更会计师事务所的原因。 考虑自身的状况和能力 1、审计独立性是否存在问题； 2、会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 3、会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； 4、会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； 5、在需要时，是否能够得到专家的帮助； 6、如果需要项目质量控制复核，是否有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； 7、会计师事务所是否能够在报告最后期限内完成业务。 弄清客户的需求和目的 识别客户要求审计的目的 弄清有哪些报表使用者 这些使用者使用报表的意图 判断影响客户和审计的多种风险 分析判断客户需求的合理合法性 对于现有客户一般每年都进行一次评价 是否有不再为现有客户提供审计服务的理由 分析接受与保持业务的相关影响 考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突 如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所要分析接受该业务是否适当 接受客户有无法律方面的影响 解除业务约定的可能性和必要性，在客户关系方面的复杂性 确信有关客户关系和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵循 确保形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿 确定是否应当接受客户的委托 确定是否应当接受客户的委托 计划阶段工作底稿.xls——承接业务的风险初步评价表 商业神