毕业论文--浅谈外资零售企业内部控制.docVIP

浅谈外资零售企业内部控制 第一部分：外资零售企业内部控制制度的重要性和必要 外资零售企业内部控制制度的含义 外资零售企业内部控制制度的作用及目标 外资零售企业内部控制制度的固有限制 第二部分：外资零售企业内部控制失效的现状及原因 外资零售企业内部控制失效的总体现状情况 从家乐福价格欺诈案例看外资企业内部控制 货币资金 商品流转 第三部分：外资零售企业内部控制失效的成因分析 内部控制环境薄弱 风险评估执行力不足 缺乏针对性的控制活动 企业缺乏内部控制监 信息与沟通不流畅 第四部分：结合外资零售企业自身特色的内部控制制度 针对采购与付款交易、库存管理、物流配送等业务循环和关键控制点设置有效的控制活动 加强企业总部和门店之间的财务管理 针对企业特色对员工进行适当培训 在服务顾客环节有套有效的管理制度和激励机制 完善的内部监督（建立评估机制：建立内部审计部门和 建立员工执行内部控制制度的自我评价体系） 第五部分：零售企业内部控制的 \建立良好的控制环境 及时进行风险评估 执行切合实际的控制活动 加强对内部控制的监督 建立良好的信息沟通系统 随着我国加入WTO之大程度开放零售业市场全球知名的零售企业，如沃尔玛、家乐福、易初莲花麦德龙等均在中国零售格局中扮演重要角色行业标准、规范运作，大跌眼镜会一而再、再而三地出现问题家乐福价格欺诈事件归根结底还是管理者疏于建设 第一部分：外资零售企业内部控制制度的重要性和必要 外资零售企业内部控制制度的含义 内部控制是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等, 由企业管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。coso（committee of sponsoring organizations of the tread way commission）报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率 效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。 根据c o so报告，建立有效的内部控制至少应当考虑以下基本要素： 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。完善企业内部控制系统是企业成功的。对零售企业来说，实际经营，内部控制。内部控制必须与零售企业的经营特点紧密结合。一般来说，连锁经营是通过对若干零售企业实行集中采购、分散销售、规范化经营，从而实现规模经济效益的一种现代流通方式统一采购、配送、标识、统一经营方针、务规范和销售价格等作为连锁经营的基本规范和内在要求同时，连锁零售企业门店和加盟商数量，分布涉及到跨区域或全国大大增强了在连锁零售企业内部建立与完善内部控制的必要性，另一方面也使得内部控制相比其他企业更为复杂。 1. 有效减少企业薄弱环节的风险 外资零售企业常常面临着企业经营规模大，地域跨度大，商品种类多而繁杂等问题，随之而来的采购、销售、物流环节也就有更多的漏洞，为了避免企业经营过程中可能出现的风险，建立健全的风险管理制度可以帮助企业加强对薄弱环节的有效控制,有意识地避免风险。 2.确保财务信息的质量 对于大型的外资零售企业而言，真实、可靠的财务信息有助于管理者做出正确的经济决策。例如对扩大企业规模，增多下属门店等企业规划都可以通过企业的财务信息分析得到准确的判断，另外也可以对整个企业的经营情况进行全面监控，及时发现错误，保证企业运营持续、有效地进行。 3.保证企业财产的安全 零售企业门店多，其内的商品种类繁杂常常会导致企业财产安全受到威胁，内忧外患无法避免，内部控制可以通过限制接近、全面记录、定期盘点等手段可以对商品的采购、验收、仓储等多个方面的环节进行科学有效的监督和制约，确保企业财产的安全完整。 外资零售企业内部控制制度的固有限制 受成本效益原则制约 外资零售企业的内部控制成本相较于其他生产型企业而言需要付出的更多，这些企业控制的环节较多，企业流程较为复杂，需要配备更多的岗位人员，内部控制的运行成本相对而言就会大大增高。但是为了使企业整体的运营得到保证，每个环节的控制都必不可少，一旦减少控制范围，经营管理过程中就很容易出现漏洞、发生舞弊的可能性也就会大大提高，会给企业带来更大的损失。 人为导致控制无效 想要达到内部控制有效的根本是在于执行人员的操作水平。当操作人员的素质无法达到内部控制的要求，对内部控制的程序或措施无法进行有效的设计和运行，那么内部控制很有可能就失效。另外，高层管理人员滥用职权或进行不适当的干预也有可能造成控制的失效，甚至造成财务信息失真、舞弊等后果。 外部环境变化 世界整体的经济环境在不断改变，企业为了在竞争激烈的市场中生存，就必须不断完善内部控制的程序，适应环境的变化，不断的调整经营方针。同样的，即