学2011秋-4营业税.ppt

一、应纳税额的计算 应纳税额=营业额×税率 例1、2 * 二、特殊经营行为的税务处理 1、兼营不同税目的应税行为 分别核算，否则从高 2、混合销售行为 货物生产或批发的，增值税；其他营业税。行为的鉴定征收机关 3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 分别核算，否则税务机关核定 * （1）建筑业附设工厂(或车间)，生产建筑用构件(或材料)，在本企业建筑现场制造并用于所承建工程的，缴纳营业税。若先在车间制作完工，再移送至本单位承建工程使用的，缴纳增值税。 （ 2）邮电部门销售集邮商品、报刊、电信物品缴纳营业税。其他部门从事该类业务的销售额缴纳增值税。 （3）其他与增值税的划分问题 * 4、营业税与增值税征税范围的划分P136 二、特殊经营行为的税务处理 三、营业税税收优惠 （1）按期纳税的：月营业额1000～5000元； （2）按次纳税的：每次(日)营业额100元。 * 1．起征点（只适用于个人） 2．免税项目（列举5项） （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福 利机构提供育养服务；婚姻介绍；殡葬服务。 （2）残疾人员个人为社会提供的劳务。 （3）学校和其他教育机构提供的教育劳务. （4）与农业相关的技术培训业务。 （5）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入。（其他经营项目应缴营业税） * 六、营业税税收优惠 3．国务院规定的减免税项目（列举45项） ◆保险公司开展的保期一年以上，到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险； ◆科研单位取得的技术转让收入； ◆个人转让著作权、捐赠不动产； ◆将土地使用权转让给农业生产； ◆工会疗养院（所）； ◆由省级以上财政部门批准的行政事业性收费、基金； ◆立法、司法、行政机关的收费； ◆社会团体按财政、民政部门规定标准收取的会费； ◆下岗职工从事社区居民服务； ◆独立核算的高校后勤经济实体； ◆其他（略）。 * 六、营业税税收优惠 第三节 征收管理 * 一、纳税义务发生时间 纳税义务发生时间 ◆提供应税劳务后，收讫款项或取得索取款项凭据的当天。（基本上与会计的规定相同） * ﹡ 转让土地使用权或销售不动产，预收款 就确认收入、确认应缴营业税 ● 5日、10日、15日、1个月或1个季度 次 ● 金融业的纳税期限为1个季度； 保险业的纳税期限为1个月。 * 比较营业税与增值税的纳税期限？ 二、营业税纳税期限 申报纳税期限 （1）以月（或季）为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税； （2）其他纳税期限，自期满之日起5日内预缴，次月15日内申报纳税并结清应缴税款。 三、营业税纳税地点 营业税的纳税地点（属地征收原则） ◆按应税劳务的发生地、不动产所在地、土地所在地纳税； ◆运输业务、转让无形资产，按机构所在地纳税。 * ﹡工程项目跨省的，向机构所在地纳税； 非跨省的，由省级政府确定，一般向工程发生地缴纳。 营业税纳税申报表 P146 * 营业税的账务处理 营业税金及附加 建筑业 某建筑公司工程承包总收入200万元，其中支付给某工程队分包价款10万元，对方（甲方）提供材料20万元；另取得机械作业收入15万元。 借：银行存款 215 贷：主营业务收入 190 应付账款-应付分包款 10 其他业务收入 15 * 建筑业 公司应缴营业税时： （200-10+20）*3%=6.3万元 15*3%=0.45万元 借：营业税金及附加 6.3 其他业务成本 0.45 贷：应交税费-应交营业税 6.75 * 转让无形资产 某公司3月将其拥有的某项专利权转让，取得转让收入10万元，该专利权的原值9，已提摊销2万元，已计提减值准备1万元。 借：银行存款 10 累计摊销 2 无形资产减值准备 1 贷：无形资产 9 应交税费-应交营业税 0.5 营业外收入 3.5 *