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营业税的会计核算 目录 一 、营业税的基本概念 二、纳税人 三、 税目和税率 四、纳税义务发生时间 五、税收优惠 六、起征点 一、 一般营业税的计算 二、视同应税行为的营业额计算 三、营业额的规定 四、混合销售和兼营的营业额计算 五、个人住房转让的营业税规定(2010年1月1日执行) 第三节、营业税的会计处理 一、捏供应税劳务(主营业务收入和附营业务收入)的会计处理 二 、销售不动产[房地产开发企业除外)的会计处理 三、房地产企业销售房屋、建筑物等开发产品的会计处理 四、转让无形资产的会计处理 五、其他企业提供应税劳务的会计处理 六、缴纳营业税的会计处理 七、营业税年终清算的会计处理 第四节、营业税纳税申报表的填制 正文 默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。不填或不修改此段文字则默认隐藏。 第一节 营业税的基本内容 一 、营业税的基本概念 营业税是指对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销 售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种商品劳务税。 2008年11月5日，国务院第34次常委会议修订了《营业税暂行条例入 12月15U，财政部和国家税务总局颁布了《营业税暂行条例实施细则》，从 1月1日起实施。 2008年 2009年 营业税作为一种地方税，而义作为第三产业的税种，涉及范围比较广，所以在管理 上比较粗放，在其税目、税率的制定上都是按照大的行业规定。营业税因为涉及地方的 一些具体的税收，允许地方政府采取的税收优惠比较多。 二、纳税人 (1)负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济 利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 (2)单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人＜统称承包人)发 生应税行为，承包人以发包人、出租人、披挂靠人[统称发包人)名义对外经营并由发包 人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。 (3)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁 路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税 人为基建临管线管理机构。 ： t提示I ： 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供服务性劳务 业税。建筑业、房地产业是营业税的重点税源行业。 三、 税目和税率 （一)营业税的税目 1．现行营业税共设置的九个税目 (1)交通运输业。包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类： (2)建筑业。包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 (3)金融保险业。包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务 和保险业务。 (4)邮电通信业。包括邮政、电信。 (5)文化体育业。包括文化业和体育业。 (6)娱乐业。包括经营歌舞厅、卡拉oK厅 游艺场等。 (7)服务业。包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他 服务业。 (8)转让无形资产。包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和 商誉。 (9)销售不动产。包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 乙营业税税目、税率表 营业税税目、税率表如表5—l所示 四、纳税义务发生时间 [1)纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生 时间为收到顿收款的当天。 (2)纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 为收到顶收款的当天。 (3)将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时 间为不动产所有权、土地位用权转移的当天。 (4)纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的发生时间。 [提示] 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生： ：时间为收到预收款的当天。这是在税收中体现收付实现制的一个表现，这与会计确 ：认的权责发生制不同。 五、税收优惠 下列项目免征营业税： (1＞托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殃葬 服务； (2．)残疾人员个人提供的劳务； (3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； (4)学校和其他教育