第二周（货币资金） 1次课.pptVIP

* 学习目标 了解：银行存款的结算方式、其他货币资金核算范围 熟悉：其他货币资金账务处理流程 掌握：运用理论知识解决实际案例 （二）银行本票 1、银行本票的概念种类 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 1000、5000、10000、50000 2、银行本票的适用范围：同一票据交换区域（同城） 3、银行本票的结算程序 出票人 收款人 持票人 签发银行 开户银行 开户银行 知识点讲解 样本 4、银行本票使用的规定 知识点讲解 银行本票一律记名。 银行本票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行本票，付款人和收款人必须都是个人。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样银行本票不得背书转让。见票即付，可以挂失。 5、结算账户：其他货币资金---银行本票 6、银行本票存款 的核算P23 (1)签发时： 借：其他货币资金—银行本票存款 贷：银行存款 (2)使用时: 借：在途物资 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票存款 或：借：应付账款 贷：其他货币资金——银行本票存款 (3)收回多余款： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款 课后练习 2008年12月2日，泰山有限责任公司到银行申请办理银行本票，将款项160 000元交存银行，取得本票；12月12日，泰山公司采购员持银行本票到天天好公司购买M材料，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款140 000元，增值税23 800元；12月13日，将不足款通过汇兑形式支付。 （三）银行汇票 知识点讲解 1、银行汇票的概念种类 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2、银行汇票的适用范围 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 3、银行汇票的结算程序 知识点讲解 银行汇票采用记名方式。 银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人。 银行汇票的提示付款期限为一个月。 银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。 见票即付，可以挂失。 4、结算账户：其他货币资金---银行汇票 知识点讲解 例2、2010年12月2日，泰山有限责任公司到银行申请办理银行汇票，将款项160 000元交存银行，取得汇票。根据银行盖章的“银行汇票委托书”存根联， 借：其他货币资金—银行汇票存款 160 000 贷：银行存款 160 000 例3、20××年12月12日，泰山公司采购员持银行汇票到天天好公司购买M材料款140 400元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款120 000元，增值税20 400元。编制会计分录如下 借：在途物资——M材料 120 000 应交税金—应交增值税（进项税额） 20 400 贷：其他货币资金—银行汇票存款 140 400 案例 2010年6月10日，A企业为采购材料，向其开户行申请办理并取得银行汇票一张,金额60000元，交予甲公司。经过双方实际交易，取得增值税专用发票注明：价款50000元，税金8500元。6月11日，银行将多余款退回A 企业。 要求：写出上述业务的会计分录？ （四）商业汇票 1、商业汇票的概念种类 商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 知识点讲解 2、商业汇票的适用范围 具有真实的交易或债权债务关系的法人及其他组织之间。（适用范围广） 知识点讲解 3、商业汇票的结算程序 商业承兑汇票 银行承兑汇票 4、商业汇票使用的规定 知识点讲解 商业汇票采用记名方式。 商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月 。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 商业汇票可以背书转让。 可以向银行申请贴现 。 5、结算账户：债权方---应收票据 债务方---应付票据 （五）委托收款结算方式 知识点讲解 1、委托收款的概念种类 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 按款项划回方式分为邮寄和电划两种 。 知识点讲解 2、委托收款的适用范围 同城、异地均可 3、委托收款的结算程序 4、委托收款使用的规定 凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。 委托收款付款