第一部分 知识要点回顾.ppt

a 实物证据证明存在性最强 b 口头、环境证据证明力较弱 c 外部证据证明力一般高于内部证据 d 书面证据有被伪造涂改的可能 ①顺查法：检查顺序与会计处理的程序一致 验证：完整性 适用：内控不健全客户 ②逆查法：检查顺序与会计处理的程序相反 验证：真实性 适用：内控健全客户 ①详查法：检查所有会计资料 特点：效果好，效率低 适用：问题客户 ②抽查法：审查样本，推断总体 特点：效率高，风险大 适用：内控健全客户 * * 第一部分：知识要点回顾 第一节 审计目标 第二节 审计证据 第一节 审计目标 一、审计目标的决定因素：社会需求和审计能力 二、审计目标的历史演变 财务报表的公允性 与查错防弊并重 20世纪七八十年代至今 财务报表的公允性 20世纪三四十到七八十年代 查错防弊 20世纪三四十年代前 审计目标 时 间 一、审计目标的层次 总目标：对财务报表的合法性和公允性发表审计意见 是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量 是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定 一般审计目标(适用于所有项目的审计目标) 具体 审计 项目审计目标(财务报表具体项目的审计目标) 目标 审计目标 二、管理当局认定 所谓认定，是指被审计单位当局对其财务报表 所作的断言或声明。 例如：甲公司资产负债表中存货的列示100万。 ①存货是存在的 明示性的认定 ②存货的正确余额为100万 ①所有应报告的存货均已包括在内 暗示性的认定 ②所有被报告的存货都归公司所有 ③存货的使用不受任何限制 注 （一）各类交易和事项的认定---利润表 ⑴发生 高估相关（更关注收入） ⑵完整性 低估相关（更关注成本费用） ⑶准确性 金额错误 ⑷截止 归属正确 ⑸分类 适当分类 准确性与发生、完整性的区别。 例 1.东方公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表存在错误的认定是（ ） 2.注会在审计过程中，发现被审单位将一笔不符合收入确认标准的业务列入了本期利润表的收入项目，则被审单位管理层违反的认定是（ ） 3.注会发现被审单位销售给A公司一批商品的销售收入记录了100万元，实施审计程序确认，该笔销售实际取得收入应为90万元（被审单位将10%的商业折扣计入了收入），则其违反的认定是（ ） （二）期末账户余额的认定---资产负债表 ⑴存在 高估相关（更关注资产） ⑵完整性 低估相关（更关注负债） ⑶计价和分摊 金额错误 ⑷权利和义务 所有权 例注会在审计过程中发现以下问题，请问被审单位管理层违反了什么认定？ 1.被审单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。 2.将经营租赁设备一台列为企业固定资产。 3.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为100万元。 例注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。 A 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面 转销额是否正确 B 实地检查固定资产 C 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证 明文件，并作相应记录 D 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金 额，以及会计处理是否正确 （三）列报的认定 ⑴发生以及权利和义务 ⑵完整性 ⑶分类和可理解性 ⑷准确性和计价 三、认定与目标的关系 实现 总目标 确定具体 实施审计 获取审计 管理当局 目标 程序 证据 认定 实 再认定 现 充分适当 审计总目标--财务报表层次 → 合法性 公允性 具体审计目标--认定层次 → 对管理层的认 定进行再认定 第二节 审计证据 一、审计证据的定义及内容