第五部分：货币资金审计.pptVIP

* 第五部分： 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 第二节 内部控制测试 第三节 库存现金审计 第四节 银行存款审计 东方电子的银行存款 从1999年配股完成开始，东方电子的存款数额一直惊人：99年为6亿元，2000年为8亿多元2001年上半年，存款余额还有5亿多元，然而公司在贷款方面已不再游刃有余，资金缺口也逐渐显露出来。在01年董事会公告：公司拟通过增发新股和发行可转换债券融资，规模分别为10亿元和5.5亿元，共计融资15.5亿元。 第一节 货币资金与业务循环 销售与收款循环 筹资与投资循环 货 币 资 金 采购与付款循环 生产循环 筹资与投资循环 一、货币资金的内部控制 （一）职责分离----观察、讨论 钱账分离 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第二节 内部控制测试 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 印章的管理 严禁一人保管支付款项所需的全部印章！ 财务专用章 专人保管 个人名章 本人或其授权人保管 库存现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库； （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 　（二）授权批准----检查 　 　　 审批人 权内审批，不得越权 经办人 拒绝越权，及时上报 重要货币资金支付业务 集体审批 （三）独立稽核---检查 例：货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ） A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人 或其授权人员保管 B 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经 主管领导审查批准方可坐支现金 D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一 次，编制银行存款余额调节表，使银行存 款账面余额与银行对账单调节相符 二、货币资金内部控制测试 1．抽取并检查收款凭证 (1)复核现金日记账的收入金额 复核银行存款 ①核对银行存款日记账 ②核对银行对账单 (2)复核对应账户：应收账款等相关明细账 (3)复核销货发票等相关凭据 2．抽取并检查付款凭证 (1)是否授权批准 (2)核对现金日记账的付出金额是否正确 复核银行存款：①核对银行存款日记账 ②核对银行对账单 (3)复核对应账户：应付账款等相关明细账 (4)复核购货发票等相关凭据 3．抽取一定期间的银行存款余额调节表 第三节 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1．是否确实存在，是否归被审单位所有 2．现金收支业务是否记录完毕 3．余额是否正确 4．披露是否正确 二、重要实质性程序 1.监盘库存现金 （1）目的：证实库存现金是否存在 （2）方式：突击性检查 （3）时间：上午上班前或下午下班后 （4）范围：企业各部门经管的现金 （5）人员：出纳、会计主管、注会 （6）工作底稿：库存现金监盘表 0.1 0.2 金额 张 金额 张 金额 张 报表日余额折合本位币数 报表日账面汇率 报表日库存现金应有余额 报表日至查账日现金收入 报表日至查账日现金付出 白条抵库（张） 本位币合计 情况说明及审计记录 追 溯 调整 合计 0.5 1 差异分析 2 6=4-5 盘点日应有与实有差异 5 5 盘点实有库存现金数额 10 4=1+2-3 盘点日账面应有金额 50 3 盘点日未记账传票支出 500 2 盘点日未记账传票收入 1000 1 上一日账面库存余额 某外币 美元 人民币 面额 某 外币 美元 人民币 项 次 项 目 实有库存现金盘点记录 检查盘点记录 例：审计人员于2009年2月5日下午五时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额为6832元，经盘点现金，取得以下资料： 1.现金盘点实有数5108.7元。 2.下列凭证已付款尚未制证入账： (1)职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；(2)职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。 3.门市部送来当天零售货款2580元（不包括在盘点实有数内），附发票副本16张，未送存银行，也没有入账。 4.未领工资1480元，单独包封（不包括在盘点实有数内），未入账。 5.银行核定库存