重庆XX摩配企业纳税评估演示稿.pptVIP

摩托车配套行业纳税评估案例 重庆市国家税务局 二OO八年七月 摩托车配套行业是我市经济支柱行业之一，我们在开展行业纳税评估具体工作中，针对该行业整体税负、经营模式、经营特点，主要选取了销售收入、增值税税收负担率、销售收入与流动资产的配比率、主营业务收入变动率、主营业务毛利率、主营业务毛利率变动系数等部分指标进行分析。 一、企业基本情况 某公司成立于2001年4月，当年5月认定为增值税一般纳税人，为中外合资经营企业，主要生产、销售离合器。公司职工人数76人，固定资产规模94万元，年生产能力为90万套，产品主要销往市内外各大摩托车生产企业。 2007年主要业务收入为28,209,829.84元，其它业务收入738,742.36元，增值税应税收入为28,948,572.20元，应纳增值税527,338.34元，税负为1.82%。企业产品较单一，主要产品为CG125离合器，其它零星产品基本忽略不计。 该公司以铝锭为原材料，按照“熔炼铝锭成铝水－铝水倒入模具形成半成品－用外购半成品和自制半成品进行装配－形成产成品”的工艺流程。 二、运用数据分析，确定评估对象 根据我市开发纳税评估软件对该企业六个指标（见下表）进行了提取,其中增值税税收负担率、主营业务毛利率、销售利润率3项指标系数超过了预设的预警值，确定该企业为当期的纳税评估对象。 增值税纳税评估系统五项指标数值： 三、采集数据 通过企业报送的《纳税人基本信息表》、《存货基本信息汇总表》、《产成品实耗材料测算分析表》等，掌握行业评估模型所需要的企业财务数据： 1、用铝锭自制半成品情况: 2、自制半成品生产结存情况: 3、完工产成品情况： 4、通过电力等能源发票核实的耗用情况: 5、主要销售产品情况: 四、案头分析 疑点一、销售成本比重及利润率异常、增值税税负低于同行业平均水平。 评估人员通过税收征管系统查阅了该公司损益表，对销售利润率进行了初步分析，发现销售利润率为0.62％，大大低于同行业平均值。根据完工产品成本和销售产品数据分析,CG125离合器单位生产成本为34.64元,销售平均售价36.74元,毛利偏低, 因此分析企业有存在已生产的部份产品未计数量,增加了完工产品的成本的问题。 疑点二、通过评估模型测算存在少申报销售数量情况。 根据评估模型测算需要，评估人员收集了企业2007年度的相关数据。根据半成品数据分析，原材料耗用568.84吨,根据平时掌握德管理信息熔化铝锭存在5%损耗, 不合格产品全部回炉不存在废料销售，应生产出半成品540.4吨, 实际相差26.21吨，按每套产品682.46克的重量应生产产品791841套。按照物耗比评估模型测算： 评估期生产半成品重量=评估期耗用铝锭重量×铝锭投入产出比=568.84×（1-5%）=540.40吨 评估期生产产成品数量=540.4/（0. 68246KG/1000）套/吨= 79.18万套 评估期销售产品数量=期初库存产品数量+评估期生产产品数量-期末库存产品数量=0.69+79.18-0.36=79.41万套 评估问题值=评估期销售产品数量-申报销售产品数量79.41-74.63=4.78万套 疑点三、结合第三方信息，测算耗电量的产出值。 由于该企业熔炼铝锭所采用的主要能耗为电力，为了彻底摸清该公司实际情况，我们到电力部门采集其用电量，充分利用第三方的数据，为测算其产量和进行纳税评估提供强有力的证据。通过核实，该企业2007年所属期内生产耗电量为287306度，通过日常管理采集的该企业单位产品耗电量为0.362元，单从2月情况看，达到0.8元，应产出65854套，2月实际为29800套，就相差36054套。 评估期生产产品数量=评估期耗用总电量÷单位产品耗用电量=287306 ÷ 0.362=79.37万套 评估期销售产品数量=期初库存产品数量+评估期生产产品数量-期末库存产品数量=0.69+79.37-0.36=79.7万套 评估问题值=评估期销售产品数量-申报销售产品数量=79.7-74.63=5.07万套 案头分析结论：