第七章：后续审计.ppt

一、后续审计相关知识 一、含义： 《内部审计具体准则第8号—后续审计》规定：后续审计是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。 后续审计的重点是审计所发现的问题能否得以解决以及该问题对组织的影响。因此，被审计单位所采取的纠正措施及其效果是后续审计的主要内容。 一、后续审计相关知识 二、必要性： 1、内部审计的目标决定了必须通过后续审计才能保证其实现。 内部审计是一种独立的确认和咨询活动，其目的是为组织增加价值并改善组织的运营，因此，内部审计具有防弊、兴利和增值的作用。 内部审计服务的内向性及审计范围的广泛性、审计结论的非强制性等特点决定了内部审计人员必须在出具审计报告后，通过后续审计来确保目标的实现。 一、后续审计相关知识 2、内部审计的内容决定了其建议、意见从采纳到产生影响和效果有一个时间滞后的过程，因此，需要内部审计通过后续审计来验证检查其效果的好坏。 3、后续审计是做好整个内部审计工作的重经纽带。 前期审计发现的问题通过后续审计，可以验证是否得到有效改正及改正的效果，而且此效果也能对下一期审计工作指明工作的方向及初步的审计重点领域 一、后续审计相关知识 三、目标 1、检查被审计单位是否已对审计发现的问题采取了相应的措施并进行了整改，是否取得了预期的成果。 2、检查被审计单位不对审计发现的问题采取纠正措施的原因及其对审计与被审计单位的影响。 3、检查审计报告提出的意见和建议是否恰当，是否具有针对性和可操作性，是否切合被审计单位的实际 4、检查是否存在漏审或错审的情况，以便考虑是否进行再审或修正。 一、后续审计相关知识 四、被审计单位管理层与内部审计人员的责任 被审计单位管理的责任： 对审计中发现问题采取纠正措施。具体来说，被审计单位管理层应对审计报告中的结论、建议及时做出回应，对报告提出的缺陷采取纠正措施，及时全面地纠正存在的问题。在内部审计人员进行后续审计的时候，被审计单位应积极采取措施予以支持、配合、协助。 内部审计人员的责任： 评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效 具体地说，内部审计人员应当跟踪被审计单位在审计项目结束后是否及时采取必要的有效措施来解决存在的问题并进行相应的后续审计。 在执行后续审计后，应向被审计单位管理层提出后续审计报告，对被审计单位所采取的纠正措施做出恰当的评价。 二、后续审计的程序 一、确定后续审计的实施时间 《内部审计具体准则第8号-后续审计》第五条规定：内部审计机构应在规定的期限内，或与被审计单位约定的期限内执行后续审计。 一般情况下，审计项目结束后，内部审计师应给被审计单位留下一段合理的时间期限，以便被审计单位有充裕的时间采取纠正措施。（过早，审计建议还没发挥应有的作用；过迟，不能起到及进督促被审计对象执行审计建议、挽回或避免损失的作用） 如果审计报告中并未对纠正措施的期限进行明确的规定，内部审计人员应与被审计单位约定适当的期限，在此期限内执行后续审计。 如果内审机构负责人初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，审计发现的问题已经得到了必要的处理，该负责人可以决定暂时不进行后续审计，而是留待下次审计中对这些问题进行检查落实。 总的原则，确定后续审计的时间一方面要以不影响被审计业务的正常开展；另一方面，审计发现的问题给单位造成的损失要尽可能的小，尽可能的迟，因此，后续审计当然是越早越好。 二、后续审计的程序 二、确定后续审计方案 内部审计机构负责人应根据被审计单位的反馈意见，确定后续审计的时间与人员安排，编制后续审计方案。其具体情形有： 1、被审计单位已采取了纠正措施 此时，内审负责人应根据反馈意见中所陈述的具体措施及问题的解决情况，有针对性地安排必要的审计程序、人员及时间。 2、被审计单位与审计人员存在意见分岐 双方应及时进行沟通，找出产生分岐的原因，并及时消除分岐，尽快解决问题。内审负责人应在分岐消除后，确定相应的后续审计方案。 3、被审计单位出于各种考虑，决定不对存在的问题采取措施，并表示愿意承担相应的责任 内审负责人应向组织的适当管理层报告。 二、后续审计的程序 制定后续审计方案应考虑的基本因素： 1、审计决定和建议的重要性。 审计决定和建议的重要性决定了后续审计的深度和广度。当存在的问题关系重大时会对组织产生重大影响时，应要求被审计单位尽快采取措施解决问题，并应对被审计单位解决问题的及时性、有效性及问题是否已经得到解决进行认真、仔细地审查。 2、纠正措施的复杂性。 3、落实纠正措施所需要的期限和成本 4、纠正措施失败可能产生的影响 5、被审计单位的业务安排和时间要求 说明