东北财经大学 中级财务会计 货币资金.pptVIP

第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念 是指企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金它是企业流动资产的重要组成部分。 二、内容：包括现金、银行存款和其他货币资金。 第二节 现金 一、现金的概念 是指存放在企业会计部门，由出纳保管的作为日常零星开支用的现款。包括人民币和外币。 二、现金的管理 1、现金的使用范围 第三节 银行存款 一、概念：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金包括人民币存款和外币存款。 二、银行存款的管理： 三、总分类核算 1、收入时： 借：银行存款 贷：相应科目 图2－1 银行汇票结算的一般程序 1 收款方：收到购买方交来的银行汇票时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项） 2、银行本票 （1）概念：是指申请人将款项交存银行，凭以办理转帐结算或支取现金的票据。适用于同城之间的结算。付款期为2个月。 票据到期用存款支付票据款时： 借：应付票据 贷：银行存款 收款方：因销售商品收到对方交来的商业汇票时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项） 票据到期收回票据款时 借：银行存款 贷：应收票据 举例说明。 6、委托收款 概念：是指由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收款项的一种结算方式。同城、异地都可以使用。 一般程序： 账务处理： 收款方：当发出商品，代垫运杂费，并向银行办理了委托收款的手续时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税 银行存款 * 第二章  货币资金和结算业务 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 欧元 港元 比利时 法郎 澳门元 爱尔兰 镑 澳大利亚 元 人民币 中国 美元 德国 马克 2、现金的库存限额：3—5天的零星开支。 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3、日常管理： 坐支：是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。 4、内部管理：钱账分管即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。 三、现金的总分类核算和序时核算P14—16 1、现金收入时： 借：库存现金 贷：相应科目 2、现金支出时： 借：相应科目 贷：库存现金 3、序时核算 原始凭证 审核 记账凭证 审核 登 帐 现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或 其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并 据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原 始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以 免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为 登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 【例1】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。 会计分录 借：其他应收款——李明 500 贷：库存现金 500 【例2】9月1日，收到仓库出售废旧物资款40元。 会计分录 借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400 2、支出时： 借：相应科目 贷：银行存款 3.银行存款的清查的核算 四、序时核算 【例1】9月11日，收到银行转来Ａ公司汇来前欠货款5 000元。 会计分录 借：银行存款 5 000 贷：应收账款—A公司 5 000 【例2】9月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金10 000元备发工资。 会计分录 借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000 【例3】9月12日，将本日