《2011年3月房地产企业稽查应对》资深税务官员-杨汝明.ppt

税收知识与经济效益成正比 　 （3）《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号） 2008年及以后年度发生的职工福利费、职工教育经费，应首先冲减企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费、职工教育经费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。 企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益；如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。 税收知识与经济效益成正比 4、“业务招待费支出”： （1）《企业所得税法实施条例》第四十三条： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （2）《企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定： 作为计提业务招待费基数的“销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。” （3）国税发【2009】31号文件规定： 预售收入也是收入，因此也应作为业务招待费的计算基数。 税收知识与经济效益成正比 按照附表八《广告费、业务选产费跨年度调整表》填写。 注：以预售收入为基数计算的“广告费、业务宣传费”，如果填入《广告费、业务宣传费跨年度调整表》，在进行电子申报时，将无法通过。所以，这部分“广告费、业务宣传费”可以作为所得额的调减项目，可以直接填入“扣除类调整项目”的“其他”栏目内。 5、“广告费与业务宣传费支出”： 税收知识与经济效益成正比 （1）《企业所得税法实施条例》第五十三条： 企业发生的公益性捐赠（指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠）支出，不超过年度利润总额（指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润）12%的部分，准予扣除。 6、“捐赠支出”： （2）财税[2009]124号： 企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 税收知识与经济效益成正比 （3）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号） 企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，（凡是通过县以上人民政府和非营利性社会团体捐赠的）可以据实全额扣除。企业发生的其他捐赠，应按《企业所得税法》第九条及《实施条例》第五十一、五十二、五十三条的规定计算扣除。（年度会计利润的12%以内） 税收知识与经济效益成正比 （4）关于工公益济性捐赠的问题具体参看以下文件： 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知( 财税[2008]160号) 关于公布2008年度 2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣...( 财税[2009]85号) 关于通过公益性群众团体公益性捐赠税前扣除有关问题的通知( 财税[2009]124号) 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知( 财税[2010]45号) 关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知( 财税[2010]97号) 关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣...( 财税[2010]69号) 税收知识与经济效益成正比 （1）《企业所得税法实施条例》第三十七条： 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 7、“利息支出”： 税收知识与经济效益成正比 （2）《企业所得税法实施条例》第三十八条： 企业在生产经营活动中发生的非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。 非金融企业向非金融企业借