9.24大连--税收检查疑难问题解答--刘玉章.ppt

根据国税发[2008]111号规定，除上述事项外均属于报备事项，软件生产企业享受企业所得税的“两免三减半”优惠政策应采取备案制度，纳税人在取得软件生产企业资质认定后，应将有关资料报税务主管机关备案，由税务机关一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。 3.27 企业资产损失如何报批，需要提供哪些证据？ （一）财产损失的税前扣除应遵循配比原则： 1.企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 　　2.因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。 　 （二）资产损失的审批：企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。税务机关审批权限如下： 　　（1）企业因国务院决定事项所形成的资产损失，由国家税务总局规定资产损失的具体审批事项后，报省级税务机关负责审批。 　　（2）其他资产损失按属地审批的原则，由企业所在地管辖的省级税务机关根据损失金额大小、证据涉及地区等因素，适当划分审批权限。 　　 （3）企业捆绑资产所发生的损失，由企业总机构所在地税务机关审批。 （三）企业资产损失申报时间： （1）负责审批的税务机关应对企业资产损失税前扣除审批申请“即报即批”。 （2）受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。 （四）作出审批决定的时限为： 　　（1）由省级税务机关负责审批的，自受理之日起30个工作日内； 　　（2）由省级以下税务机关负责审批的，其审批时限由省级税务机关确定。 （五）申报资产损失应当提供的证据： （1）具有法律效力的外部证据： 是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。 （2）特定事项的企业内部证据： 是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。 3.28 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费的40%需要交税吗？企业发生的业务招待费和广告费计提基数是如何确定的？ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （1）业务招待费是指企业在生产经营活动中发生的与交际应酬有关的费用和对外馈赠的礼品等交际应酬费用，如餐饮、娱乐、烟、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。用于对外赠送的带有本单位标志的自产产品或专门订做的礼品，应作为业务宣传费用。若无任何标志的赠送礼品，属于捐赠支出。 （2）业务招待费属于交际应酬性质，不得计入相关资产的成本，按照《企业会计准则》的规定，统一在“管理费用”科目核算 （3）销售（营业）收入是指销售或营业收入净额，一般包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不含营业外收入、投资收益。 （4）企业在筹建期间发生的业务招待费，属于开办费的一部分，无比例限制，按照企业开办费的扣除办法扣除。 （5）企业在清算期间发生的业务招待费，不受比例限制，在计算清算所得时全额扣除。 （6）2007年末前内资房地产企业取得第一笔收入前发生的业务招待费，可结转以后3年在税法规定标准内扣除，允许在2008年及以后年度扣除的金额与当年发生额的60％之和不超过5‰扣除。 例：某商贸公司2008年销售收入总额10000万元，当年实际支付业务招待费100万元，企业所得税汇算清缴时，计算业务招待费的纳税调整额。 按发生额计算的允许扣除额＝100×60％＝60（万元） 不允许扣除额＝100－60＝40(万元） 按销售额计算的允许扣除限额＝10000×5‰＝50（万元） 超限额不得扣除额＝60－50＝10（万元） 纳税调整增加额＝40＋10＝50（万元） 3.29 “五险一金”怎样在税前扣除？ 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 企业依照国家有关规定为特殊工