新企业所得税法详解——新旧比较.pptVIP

内容提要 一、税制改革总体战略 二、新企业所得税立法背景 三、新企业所得税改革的指导思想 四、新企业所得税改革的原则 五、新企业所得税法的特点 六、新企业所得税法详解 ——兼与旧条例比较 二、新企业所得税立法背景 由于原内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。 三、新企业所得税改革的指导思想 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 四、新企业所得税改革的原则 贯彻公平税负原则，解决内、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，国民待遇； 发挥宏观经济调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构； 遵循国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性； 理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入； 有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。 四统一： 统一的企业所得税法； 统一并适当降低的企业所得税税率； 统一和规范的税前扣除办法和标准； 统一的企业所得税优惠政策（实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠体系）。 六、新企业所得税法详解 法律目录 第一章 总则（第1～4条） 第二章??应纳税所得额（5～21条） 第三章??应纳税额（22～24条） 第四章??税收优惠（25～36条） 第五章??源泉扣缴（37～40条） 第六章??特别纳税调整（41～48条） 第七章??征收管理（49～56条） 第八章??附则（57～60条） 实施条例 全文8章133条 新企业所得税法详解 适用范围 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 新企业所得税法详解 纳税人 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 条例第三条 包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 新企业所得税法详解 纳税人 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 新企业所得税法详解 应税所得 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 新企业所得税法详解 应税所得 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 新企业所得税法详解 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 居民企业、非居民企业及其应税所得、适用税率 新企业所得税法详解 税率 第四条 企业所得税的税率为 25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得 20%。 优惠税率 ?小型微利企业（从事国家非限制和禁止行业，并符合：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。） 20% ?国家重点扶持的高新技术企业