探讨上市公司会计信息披露问题及对策.docVIP

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点本科 __________会计学______________专业毕业设计( 论文) 广东广播电视大学 毕业论文 题 目： 　　　　 姓 　 　　名：　 　　　　　　 学 　号：　　　　　　　 专 业： 入　学　时　间：　　 　　　　　　 指导教师及职称：　　 　　　　　 所　在　电　大：　　 　　　　 2016年　月　　日 年中国股市创立以来证券市场是一个信息流通的市场，“、、”的信息披露是的基本。年，上市公司信息披露违规被曝光的越来越多，被监管部门责令处罚的公司也屡见不鲜，诸如信息披露不及时、虚假陈述、内幕交易、会计信息失真等，严重损害了投资者的利益和阻碍了证券市场的健康有序发展。因此，上市公司信息披露的真实、准确、完整原则 真实、准确和完整主要指的是信息披露的内容。真实性是信息披露的首要原则，要求发行人确保所披露的重要事件和财务会计资料有充分的依据，而且披露的信息必须与发生的事实一致。准确性原则要求发行人披露信息必须准确表达其，所引用的财务报告、盈利预测报告由具有证券期货业资格的会计师事务所审计，的数据应当事实充分、客观、公正信息披露不得刊载任何祝贺性、广告性和恭维性的词句。完整性原则又称充分性原则，完整性原则是指会计工作的内容、程序必须完整；会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整；会计所反映的经济活动，应当是整个经济活动的全过程要求所披露的信息在数量上和性质上能够保证投资者形成足够的投资判断意识。及时原则 及时原则又称时效性原则，顾名思义就是快其含义就是处理及时、报送及时包括两个方面：一是定期报告法定期间不能；二是重要事实及时报告，当原有信息发生实质性变化时，信息披露责任主体应及时，使投资者获得当前真实有效的信息。 风险揭示原则 风险是企业由于主、客观不确定性因素的影响，导致企业价值变动的可能性，从而使各利 益相关者的财务收益与期望收益偏离发行人在公开招股说明书、债券募集办法、上市公告书、持续信息披露过程中，对有关部分及行业、市场竞争和盈利等方面的现状及前景向投资者简述相关风险。 保护商业秘密原则由于商业秘密特殊致使某些信息确实不披露的，发行人可向中国证监会申请豁免。信息在公开披露前应受到保护，任何当事人不得违反规定泄露关信息。商业秘密不受信息披露真实性、准确性、完整性和及时性原则的约束。信披违规在违规种类中占比中国证券法学研究会首份信披研究报告——《中国证券市场信息披露案例研究与评估报告（2014年度）》（简称《信披报告》）。2014年，证监会涉及信息披露方面开出的行政处罚单共24件涉及到未披露或未及时披露、不准确披露重大关联交易而被处罚的7件因未披露或未及时披露、不准确披露担保事项而被处罚的有5件在自律监管方面，上交所共做出12个公开谴责，其中，涉及信息披露的有10个；做出的35个通报批评，涉及信息披露违规的有30个；共采取监管措施96次，涉及信息披露的78次，其中涉及对象为上市公司及其董监高的有44次。 深交所共做出了9个公开谴责，其中8个涉及信息披露违规； 共发出46个通报批评，其中涉及信息披露违规的有37个；发布监管函219份，其中涉及信息披露的135份。对主板上市公司的问询函有两件，均涉及到信息披露问题。2015年8月29日发布首份信披研究报告——《中国证券市场信息披露案例研博元投资股份有限公司（以下简称博元投资）2014年6月17日，广东证监局依法对立案调查。经查，博元投资2011年4月29日公告的控股股东华信泰已经履行及代付的股改业绩承诺资金 38452.845 万元未真实履行到位。为掩盖这一事实，博元投资在2011年至2014年期间，多次伪造银行承兑汇票，虚构用股改业绩承诺资金购买银行承兑汇票、票据置换、贴现、支付预付款等重大交易，并披露财务信息严重虚假的定期报告。其中2011年年报虚增资产34705亿元占资产总额 69%虚增负债1223.84万元；2012 年半年报虚增资产355亿元占资产总额 69%，虚增负债828.91万元，虚增营业利润1129.9万元占利润总额 326%；2012年年报虚增资产3645583亿元占资产总额 62%，虚增负债876.26万元，虚增营业利润 1893.2万元占利润总额 90%；2013年半年报虚增资产378亿元占资产总额 59%，虚增负债1017.29万元，虚增营业收入和利润1347.25万元占利润总额544%；2013 年年报虚增资产 378亿元占资产总额 62%，虚增营业收入和利润2364.54万元占利润总额 258%；2014 年半年报虚增营业收入和利润317.4万元，占利润总额 1327