新旧会计准则内容的比较.doc

新旧会计准则内容的比较 新旧会计准则内容的比较 一、《企业会计准则-基本准则》 （一）仍然称为基本准则，所有企业均须执行，未按照国际惯例使用“财务会计概念框架”（CF）一词。 （二）明确了会计目标。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。从理论上讲，我国的会计目标兼具受托责任观和决策有用观。但是，我国会计目标显然将受托责任关放在第一位，强调会计信息的可靠性，与国际上普遍强调会计信息的相关性有一定差别。 （三）删除了会计核算的一般原则，而代之以会计信息的质量要求。会计信息的质量要求包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。（四）权责发生制融合在基本假定中，历史成本体现在会计要素计量部分。 （五）会计要素定义遵照《企业财务会计报告条例》的规定，但收入与费用的定义部分地引入了资产负债观，这主要是借鉴了国际会计准则理事会（IASB）《编制财务报表的框架》的相关条款。 （六）引入利得和损失两大概念。同时，对于利得和损失又区分为直接计入所有者权益的利得和损失、直接计入当期利润的利得和损失。在理论上，前一种利得和损失实质上尚未实现，后一种利得和损失已经实现。 （七）首次规范会计计量属性。规定了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性，而且强调企业在会计计量时，一般应采用历史成本。国际会计准则委员会《编报财务报表的框架》中规定，财务报表的计量属性包括历史成本、现行成本、可变现价值和现值。 （八）取消了会计记账须用中文以及划分资本性支出与收益性支出的要求。 新旧基本会计准则的比较 项目 修改前 修改后 整体结构 分为总则、一般原则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告、附则共十章 将“一般原则”改为“会计信息质量要求”，其他框架未变，内容仍为十章 总则部分 目标 目标为：统一会计核算标准，保证会计信息质量 目标修改为：统一企业会计标准，规范会计行为，保证会计信息质量 目的 制定企业会计制度应遵循本准则 本准则规范具体会计准则的制定以及没有具体会计准则规范的交易或者事项的会计处理 会计信息质量 在第二章“一般原则”中规定了12项基本原则，即7个会计信息质量特征（真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、重要性、明晰性）和5个计量和确认方面的基本原则（实际成本计价原则、配比原则、权责发生制原则、划分收益性支出和资本指出原则和谨慎性原则） 与目标相协调，将本章命名为“会计信息质量要求”，对原基本原则分别作了补充和完善，更加强调会计信息的相关性，将2001年1月1日实行的《企业会计制度》中“经济实质重于法律形式”的原则纳入基本准则；同时突出相关性、弱化可靠性原则 资产 定义 企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 分类及特征 将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等6类，并详细分别定义、解释、说明。 删除资产具体分类的内容，该内容由各相关的具体会计准则做出规定。强调资产的三个特征a)过去的交易和事项形成；b)必须由企业拥有或控制；c)包含未来经济利益。 确认 仅规定了资产的定义，没有关于如何确认资产的内容 满足资产定义的同时，应同时满足a)与该项目有关的经济利益已很可能流入企业；b)该项目的成本或价值能够可靠的计量，才可确认为资产，在资产负债表内列示；仅符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，在附注中作相关披露 负债 定义 企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务 过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 分类及特征 将负债分为流动负债和长期负债，并对其分别作出详细规定 删除负债具体分类的内容，该内容由各相关的具体会计准则作出规定。强调负债的三个特征 a)过去的交易和事项形成的现实义务；b)义务包括法定义务和推定义务；c)义务的履行必修会导致经济利益的流出。 确认 仅规定了负债的定义，没有关于如何确认负债的内容 满足资产负债的定义的同时，应同时满足a)与该项目有关的经济利益已很可能流出企业；b)未来经济利益的流出能够可靠的计量。 所有者权益 定义 企业投资人对企业资产的所有权 企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益 分类及特征 明确定义所有者权益包括：企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等，并对各项作了具体解释。 未对如何具体分类