基于风险管理的内部控制体系的构建.docVIP

基于风险管理的内部控制体系的构建 基f风险管3室伪句都拉刹体系伪纳建杜晓玲-、《企业内部控制基本规范》的解读者范围的界定有不同看法。主要观点有两个:??p风险管理包含基本规范首先界定了内部控制的含义，内部控制是由董内部控制，或内部控制包含风险管理。明确风险管理与内部控事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业制间有重合与联系的地方是问题的关键。随着内部控制与风经营管理基本目标的一系列控制活动。险管理的不断完善，它们间必然相互交叉、融合，直至统一。基本规范内部控制的目标包括:企业战略，经营的效率相三、基于凤险管理的企业内部控制体系的构建方案结果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全2C阳年9月，COSO委员会《企业风险管理框架》正式发布，完整，遵循国家法律法规和有关监管要求。新框架把全面风险管理观念引人内部控制，开创了内部控制基本规范在形式上借鉴了coso内部控制5要素框架，同时的一个新纪元，国外企业也纷纷按照这个内部控制新框架探在内容上体现风险管理8要素框架的实质，构建以内部环境为索建立及完善自己公司的内部控制制度，同样也为我国内部重要基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以控制研究及建设提供了一个全新的思维。信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的5要素框架。上结合我国发布的{企业内部控制基本规范)，笔者认为→述要素相互联系、相互促进，构成统一的企业内部控制框架。个合理的内部控制体系应该包括以下几个方面:完善的内部基本规范要求执行规范的上市公司，应当对本公司内部环境、合理确定的企业目标、完善的风险管理系统、有效执行控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘的控制活动、优化的信息与沟通体系、内部控制监督。内部环请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有境体现了整个组织的特征，影响到企业员工的意识，是企业内效性进行审计。部控制的基石;目标应当建立在战略的高度，为企业的运营目基本规范提出企业建立与实施内部控制，应遵循全面性原标、财务报告目标和遵循目标建立一个基础z控制活动是为这则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。成目标而设立的一系列制度和程序的总称:内部控制的监督二、风险管理与内部控制的关系是对控制活动的设计和有效执行进行反馈、评价、修正;而风内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，险管理系统与信息沟通体系贯穿始终。为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标(一)完善内部环境。正如COSO(企业风险管理框架》所指出的达成而提供合理保证的过程。那样，内部环境是企业风险管理所有其他组成部分的基石。内风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新部环横影响到战略和目标是如何建立的，经营活动是如何组兴管理学科，各经济单位通过风险识别、风险衡量、风险评价，织的，风险是如何被识别、评估和应对的。优化内部环境及企并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效业文化、组织结构、管理当局的道德价值观等几个方面入手。的控制租妥善处理风险所致损失的后果，期望达到以最少的企业文化是在民族文化的基础上逐步形成的具有本企业成本获得最大安全保障的目标。特征的基本信念、价值观、道德规范、人文环境及与此相适应内部控制和风险管理都有一个共同的目的，就是维护投的思维方式和行为方式。企业要创造一种积极向上的企业文资者利益、保全企业资产，并创造新的价值。在经济发展的初化，通过培育员工的认同感和归属感，建立起员工与企业之间期阶段，人们通过单纯的内部控制，防止信息的欺诈来达到维荣辱与共、互相信任、互相依存的关系，使每个员工的行为、思护投资者利益的目的。随着新技术与市场条件的出现，人们不想、情感、信念以及沟通方式与整个企业有机地结合，形成相再满足于达到简单的资产保全要求。企业的存在是为股东或对稳固的文化氛围，凝聚成一种无形的合力。利益相关者创造价值，而价值创造不仅是被动的资产安全等，企业的组织结构是指为企业活动提供计划、执行、控制和还应包括主动的机会利用。另外，对股东价值的威胁也不仅来监督职能的整体框架。具体要考虑组织结构的适应性及顺畅自经营者会计舞弊等内部因素，还包括来自市场的风险等。性，建立完善的组织结构，有利于应对内外部环境的变化给企内部控制与风险管理目标一致，实现手段也有很多相似业带来的影响。值得强调的是，要设立专门的风险管理部门，之处。它们的同时出现让人们分不清各自的界限。因此，对两对风险进行辨别、评估和管理。根据内部控制的要求，在确定180 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????