芦溪国税局2016年企业所得税汇算清缴课件.ppt

* 　中华人民共和国企业所得税法实施条例 　　第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 * A107041高新技术企业 优惠情况及明细表 1、根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕195号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕32号）等文件相关要求设计 2、量化享受优惠的关键指标条件 * 基本政策规定： 所得税法三十四条、实施条例一百条：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 　　享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 A107050税额抵免优惠明细表 技术投资入股企业所得税优惠政策：变现时纳税 财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知.docx 财税〔2016〕101号 例：某企业或个人将成本是10万元技术成果评估为1000万元投资到A公司，增值990万元暂不纳税。A公司按1000万元无形资产核算摊销，合计抵税250万元。 * 百 战 归 来 再 读 书 * * A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 本表发生即填报。作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产折旧、摊销的，需在本表进行列示填报。 涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，本次纳税调整系列中，均在本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重组中涉及资产计税基础问题等。 * 《条例》第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 * 固定资产加速折旧 《企业所得税法》32条：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《条例》98条：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的额，最低折旧年限不得低于本条例第60条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 国税发（2009）81号《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 * 财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税[2014]75号） 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税〔2015〕106号） 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 资产类型 6大行业 4大领域 6大行业 4大领域 小型微利企业 所有企业 固定资产 加速折旧 加速折旧 符合国税发[2009]81号可加速折旧 研发仪器设备100万元以上 加速折旧 加速折旧 加速折旧 研发仪器设备100万元以下 一次性 共用的可一次性 一次性 5000元以下 一次性 一次性 一次性 * * 无形资产 税