专科纳税基础与实务复习重点.DOC

专科《纳税基础与实务》复习重点 业务题（每卷3题，60分） 1. 某增值税一般纳税人8月份发生如下业务： （1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500 000元，税金85 000万元，款已付，增值税专用发票已经认证； （2）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8 000元，发票已交给购货方并已取得销货款； （3）把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6 000元，没有同类产品价格，成本利润率为10％； 要求： （1）分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 ① 购进材料 ② 销售货物 ③ 乙产品分配给投资者 （2）假设月初有尚未抵扣的进项税2000元，请计算当月应纳增值税及编制会计分录 ① 应纳增值税= ② 会计分录 2. 某企业出售不动产，原价38万元，已提折旧14.2万元，作价30万元出售，出售时发生清理费用0.8万元，适用税率5％，计算该企业应交营业税，并做相关会计分录。 （1）不动产转入清理 （2）支付清理费用 （3）出售收入 （4）应交营业税 （5）结转清理损益 3.一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的： （1）期末余额 （2）账面价值 （3）计税基础 （4）暂时性差异（指明性质） 4. 甲企业为增值税一般纳税人，发生如下业务： （1）2月销售给乙公司1 000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明，货款未收； （2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的现金折扣，乙公司于10天内付款。 请编制相关会计分录。 5．某卷烟厂委托A厂加工烟叶，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料60 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税额3 400元，代扣代交消费税32 143元。若卷烟厂收回烟叶再加工为雪茄对外销售，当月销售50 000元，雪茄消费税率为25%，请进行相关会计处理。 （1）发出原材料 （2）支付加工费及税金 （3）收回委托加工材料 （4）销售雪茄 （5）消费税处理 6. 某企业适用的所得税税率为25％，本年度实现利润总额为1000万元，其中： （1）采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。 （2） 国债利息收入20万元。 （3） 计提无形资产减值准备100万元。 （4） 计提存货跌价准备50万元。 要求分析计算： （1）税前会计利润＝ （2）调整项目增加额＝ （3）调整项目减少额＝ （4）应纳税所得额＝ （5）应纳所得税额＝ 参考答案 分别编制每笔经济业务相关的会计分录 （1）购进材料 借：材料采购 500000 应交税费-应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 585000 （2）销售货物 借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税（销项税额）68000 （3）视同销售 ①借：应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费-应交增值税（销项税额）22440 ②借：利润分配-应付现金股利或利润 154440 贷：应付股利 154440 假设月初有尚未抵扣的进项税2000元，请计算当月应纳增值税及编制会计分录 （1）应纳增值税=68 000+22 440-85 000-2 000=3 440元 （2）会计分录 借：应交税费——应交增值税（已交税金）3440 贷：银行存款 3440 2. （1）不动产转入清理 借：固定资产清理 238 000 累计折旧 142 000 贷：固定资产 380 000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 8 000 贷：银行存款 8 000 （3）出售收入 借：银行存款 300 000 贷：营业外收入 300 000（或固定资产清理） （4）应交营业税 借：固定资产清理 15 000 贷：应交税费——应交营业税 15 000（300 000*5%） （5）结转清理损益 借：营业外支出 261 000 贷：固定资产清理 261 000 或：借：固定资产清理 39 000 贷：营业外收入 39 000 3. （1）该设备期末余额＝100万元 （2）账面价值＝60万元 （3）计税基础＝70万