审计失败论文结构大集合.docVIP

审计失败诱因：一种狼群行为视角的解读一、???审计失败的几种诱因????所谓审计失败，审计界一般认为是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。通常表现为在会计报表存在重大错报或漏报的情况下,注册会计师发表了无保留审计意见。? ?(一??注册会计师本身职业操守和道德方面的问题，他们丧失对公众的诚信，面对利益与诚信的选择时，犹豫不决。???(二未能收集充分适当的审计证据，未能善尽职业专注，保持应有的职业谨慎和怀疑态度。???(三会计师事务所对同一客户同时提供的审计业务与非审计业务，影响了应有的独立性，至少有失“形式上的独立性”。二、对三种审计失败原因的探讨（一）?注册会计师本身职业操守和道德方面的问题1、?问题的由来2、 狼群规则带来的启示3、“乱世用重典”——Sarbanes-Oxley法案的重罚与强制力（二）?未能善尽职业专注，保持应有的职业谨慎和怀疑态度。对同一客户同时提供的审计业务与非审计业务的混业经营1、左手审计右手2、面对抉择，狼会怎么做？当断则断还是犹犹豫豫！1、对客户的经营业务及其状况了解不够 2、没有重点分析会计舞弊的根源 3、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 4、审计程序不当 二、从注册会计师外部分析审计失败的成因 1、审计市场过度竞争 2、中国文化中强调人际关系 3、惩罚力度不够 三、减少审计失败的对策 1.对于注册会计师自身而言 ① 提高注册会计师自身的业务素质 ② 保持职业谨慎态度 2、对于注册会计师外部而言 ①社会各级共同努力改善注册会计师的审计环境 ② 加强对事务所的审核和注册会计师能力的考查 四、结论： 审计失败使注册会计师行业遭遇了前所未有的信用危机 也降低了资本市场的效率，损害了社会利益。因此，研究注册会计师审计失败的原因、探讨审计失败的防范措施具有十分重要的现实意义。 浅议企业审计失败成因及对策一、审计失败及其原因分析 　　1.审计失败 　　审计失败,是指注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报或漏报而发表无保留审计意见。审计失败可能的对象是被审计单位会计报表存在的错误或舞弊,或者两者兼而有之。审计失败的原因 　　(1)被审计单位的舞弊 　　(2)注册会计师缺乏独立性 　　(3)会计事务所和注册会计师的过失 　　(4)审计市场价值导向的恶性竞争 　　(5)地方政府的干预 二、防范审计失败的措施 　　1.内部防范措施 　　(1)谨慎选择客户并深入了解客户的业务。要选择正直的客户对陷入财务困境的客户要尤为注意。　　(2)增强注册会计师的风险意识。(3)加强对注册会计师的诚信教育。 外部防范措施 　　(1)发挥市场和政府的互补优势。　　(2)限制性减少非审计服务。(3)保险机制介入。　　(4)进一步加快法制建设。审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败审计失败的本质： 1. 未能正确遵循审计准则2 .与企事业单位是否发生了经营失败无关3.审计人员执业行为的瑕疵审计失败产生的原因（一）审计主体方面的原因1、审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解2、审计人员的过失行为 3、审计方法方面的缺陷（二）审计客体方面的原因1、审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加 2、被审计单位会计报表表述不实，增大了审计风险，审计失败的概率增加 二、审计失败的防范措施1.要审计人员提升自身的业务能力 2.要完善公司治理结构3.要加强行业监督与指导力度4.要谨慎选择被审计单位 审计失败的影响对事务所本身的影响1.声誉。2.业务。 3.存在性。 对社会的影响1.决策失误。2.控制失灵。 3.评价失公。 4.市场失效。规避或减少审计失败的措施： (一)审计师的聘用要与个人财富及声誉挂钩(二)市场竞争机制的约束(三)加强事务所内部的质量控制(四)选择和保持客户时需慎重(五)投保充分的责任险