房地产开发企业成本核算及纳税教案（企业所得税分类管理）.pptVIP

（六）结转成本 国税发〔2009〕31号　　第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 ? 　　在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。 ? 销售未完工产品成本结转： （六）结转成本 ? ? 销售未完工产品成本结转： 例：某房地产企业按当年实际利润据实分季预缴所得税，2008年一季度销售未完工开发产品取得收入2000万元，实现利润总额为1000万元，预计毛利率为15%，税率为25%。计算一季度预缴所得税。 则2008年第一季度该房地产企业应预缴企业所得税： （2000*15%+1000）*25%=325 房地产企业当期所得税应纳税所得额 =收入总额-准予扣除项目金额+本期新增预计毛利额-结转本期销售的以前期预计毛利额 （六）结转成本 国税发〔2009〕31号　　第三十四条 企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。 ? 　　第三十五条 开发产品完工以