关税、出口退.docVIP

关税练习题 习题一 一、目的：练习进口货物应纳关税税额的计算 二、资料：甲进出口公司从境外海运进口某商品100吨，进口申报价格为离岸价40 000美元/吨，运费2 000美元/吨，保险费计120 000美元，支付货物在我国输入地起卸后的运输费30 000元人民币，该商品的关税税率10%。当日的外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB6.20。 三、要求：计算该公司进口商品应纳的关税税额。 完税价格＝[100×（40 000＋2 000） ＋120 000]×6.2＝26 784 000（元） 应缴纳关税税额＝26 784 000×10%＝2 678 400(元） 习题二 一、目的：练习进口货物应纳关税、增值税、消费税税额的计算及会计处理。 二、资料：某公司自营进口化妆品一批，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。（进口关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为30%，汇率1美元＝6.5元）。 三、要求：计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额，并进行相应的会计处理。 （1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额 完税价格＝（500 000＋50 000）×（1＋3‰）×6.50＝3 585 725（元） 应缴纳关税税额＝3 585 725×20%＝717 145（元） 组成计税价格＝（3 585 725＋717 145）÷（1－30%）＝6 146 957.14（元） 应缴纳消费税税额＝6 146 957.14×30%＝1 844 087.14(元） 应缴纳增值税税额＝6 146 957.14×17%＝1 044 982.71(元） （2）会计处理 借：库存商品 6 146 957.14 应交税费—应交增（进） 1 044 982.71 贷：银行存款 7 191 939.85 习题三 一、目的：练习出口货物应纳关税税额的计算及会计处理。 二、资料：向企业向境外出口一批矿石，申报出口价为600 000元，其中含保险费2 000元、运费15 000元。矿石出口关税税率为10%。 三、要求：计算该货物应纳的关税税额，并进行相应的会计处理。 （1）计算该货物应纳的关税税额 完税价格＝（600 000－2 000－15 000）/（1＋10%）＝530 000（元） 应缴纳关税税额＝530 000×10%＝53 000（元） （2）会计处理 借：应收账款 600 000 贷：主营业务收入 600 000 借：主营业务收入 17 000 贷：银行存款 17 000 借：营业税金及附加 53 000 贷：银行存款 53 000 出口退（免）税练习题 习题一 一、目的：练习外贸企业退（免）增值税的计算及会计处理 二、资料：某外贸企业向外商A进口原料30 000千克，300 000美元，将其作价转给W工厂安排加工。原料作价人民币3 000 000元，按消耗定额计算应交成品10 000件，每件按410元人民币收购。外贸企业同时与外商B谈妥，以每件50美元的价格全部出口，汇率为1美元8.7人民币，近期无波动。假设免征85的进口税金，关税税率为20，增值税税率为17，退税率为9。进口关税300 000×8.7×20%×（185%）78 300（元） 进口增值税300 000×8.7×（1＋20）×17×（1－85）79 866（元）在途物资——进料加工应交税费——应交增（进）79 866 贷：银行存款 2 768 166 2 768 166＝（300000×8.7＋78300＋79866） 借：库存商品——进料加工 2 688 300 贷：在途物资——进料加工借：应收款——W工厂3 510 000 　贷：销售收入——作价加工3 000 000 　　 应交税——应交增（销）510 000 借：主营业务成本——进料加工贷：库存商品——进料加工借：库存商品——进料加工4 100 000应交税——应交增（进） 697 000 贷：应收款——W工厂4 797 000 借：应收账款——外商B（50×8.7×10，000）4 350 000 贷：主营业务收入4 350 000 借：主营业务成本——进料加工 4 100 000 贷：库存商品——进料加工4 100 000 销售进口料件的应抵扣税额＝3 000 000×9%－79 866＝190 134（元） 应退税额＝4 100 000×9%－190 134＝178 866（元） 当期不予退税的税额＝（