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国外经纪服务的税收问题 企业提问 ：我们是一家广告公司通过香港的一家经纪公司找到一个明星代言三年，合同总金额是300W，经纪公司200W，明星100W，但是因为香港的公司没有发票提供，他们在内地没有账户，需要办一个临时的税务登记证，现在的问题就是签这份合同我们会产生什么税？税率是多少？怎么交？ 一、营业税问题 《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）规定： 第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 第十一条　营业税扣缴义务人： 　　（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 　　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部令2008年第52号）规定： 第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： 　　（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）规定： 　四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 　　根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 因此，国外经纪业务虽然发生在境外，但符合上述文件中营业税的征税规定，应当缴纳营业税。贵公司在支付经纪服务费用时应代扣代缴营业税。 二、?企业所得税问题 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定： 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 ????本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ????本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ?? ?第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 ????非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 ????非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ????第四条 企业所得税的税率为25%. ????非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定： ?? 第九十一条??非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 第一百零三条??依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。 ????企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。 ?? 第一百零四条??企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。 　 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）规定： 　第七条 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。 　　本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。 　　扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。 《国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知国税函[2006]884号内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排　　三、“常设机构”一语